---

Задачи и источники информации оценки финансового состояния предприятия

Рыночная экономика обуславливает необходимость развития финансового анализа в первую очередь на микроуровне – т.е. на уровне отдельных предприятий, так как именно предприятия (при любой форме собственности) составляют основу рыночной экономики. Анализ на микроуровне наполняется совершенно конкретным содержанием, связанным с повседневной финансовой деятельностью предприятий, их коллективов, менеджеров, владельцев-собственников.

Главная цель анализа финансового состояния предприятия:

-        своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности предприятия,

-        находить резервы улучшения финансового состояния и платежеспособности предприятия.

-        Результат экономического анализа определяется его задачами. Наиболее значимыми являются следующие три направления:

-        оценка состояния производства и выявление изменений в нем в пространственно-временном разрезе;

-        выявление основных факторов, вызывающих изменения в финансово-производственном состоянии, и оценка степени их влияния;

-        выявление резервов повышения эффективности функционирования предприятия.

Кроме указанных трех основных на анализ возлагаются такие задачи, как:

-        контроль выполнения требований коммерческого расчета;

-        контроль выполнения плана;

-        определение рациональности использования ресурсов;

-        раскрытие причинно-следственных связей между финансовой и производственной деятельностью;

-        изучение интенсивности и формы связи экономических показателей;

-        выявление наиболее информативных синтетических показателей;

-        прогноз основных тенденций в финансовом состоянии;

-        сравнение с другими предприятиями

-        разработка мероприятий, направленных на устранение отрицательных факторов и др.

Финансовое состояние предприятия может оцениваться с точки зрения краткосрочной и долгосрочной перспектив.

В первом случае критерии оценки финансового состояния – ликвидности платежеспособность предприятия, т.е. способность своевременно и в полном объеме произвести расчеты по краткосрочным обязательствам.

С позиции долгосрочной перспективы финансовое состояние предприятия характеризуется структурой источников средств, степенью зависимости предприятия от внешних инвесторов и кредиторов. Каких-либо нормативов соотношения собственного и привлеченного капитала не существует. Но распространено мнение, что доля собственного капитала должна быть достаточно велика - более 50%.

Оценка поступления финансовых ресурсов дается на основе изучения взаимосвязи между разными показателями производственной, коммерческой и финансовой деятельностью предприятия. А использование финансовых ресурсов – с позиции улучшения финансового состояния предприятия.

Прогнозирование финансовых результатов проводят исходя из реальных условий хозяйственной деятельности, наличия собственных и заемных ресурсов. Разрабатываются модели финансового состояния при разных вариантах использования ресурсов.

Для оценки устойчивости финансового состояния предприятия используется система показателей. Они характеризуют изменения:

-        в структуре капитала предприятия по его размещению и источникам образования;

-        в эффективности и интенсивности использования капитала;

-        в платежеспособности и кредитоспособности предприятия;

-        в запасе финансовой устойчивости предприятия.

В зависимости от вида экономического анализа различают учетные и внеучетные источники информации.

Учетные источники информации – бухгалтерская отчетность, статистическая отчетность, нормативы предприятия^[1].

Внеучетные источники информации – материалы проверок налоговой инспекции, аудиторской фирмы, материалы собрания трудового коллектива, материалы печати.

Анализ финансового состояния предполагает предварительную подготовку информации: сквозная проверка данных, содержащихся в отчетном периоде с помощью стыковок одних и тех же показателей по различным формам; приведение данных отчетности к сопоставимому виду;

Обязательно проводят проверку достоверности информации.

Проверку проводят с точки зрения:

-        ее увязки в разных формах плана (план по производству продукции (услуг) с планом ее реализации);

-        соответствия предшествующим формам отчета;

-        правильности арифметических расчетов (избирательно);

-        увязки в разных формах отчетности (логический контроль);

Также проводится проверка сводных отчетов и встречные проверки информации.

Основными источниками информации для анализа финансового состояния предприятия служат:

-        бухгалтерский баланс (форма №1);

-        отчет о прибылях и убытках (форма №2);

-        приложения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках:

1.      отчет о движении капитала (форма №3);

2.      отчет о движении денежных средств (форма № 4);

3.      приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

4.      пояснительная записка;

-        приказ об учетной политике предприятия;

-        нормативные законодательные акты по вопросам формирования и использования финансовых ресурсов предприятия.

Анализ финансового состояния предприятия начинают с анализа финансовых отчетов.

Под анализом финансовой отчетности предприятия понимается выявление взаимосвязей и взаимозависимостей между различными показателями его финансово – хозяйственной деятельности, включенными в отчетность.

Внутренний анализ проводится работниками предприятия. Информационная база такого анализа гораздо шире и включает любую информацию, циркулирующую внутри предприятия. Поэтому расширяются и возможности анализа.

Внешний финансовый анализ проводится аналитиками. Они являются посторонними лицами для предприятия, поэтому не имеют доступа к внутренней информационной базе предприятия. Внешний анализ менее детализирован.

При «чтении» бухгалтерского баланса выявляют важнейшие характеристики:

-        общая стоимость имущества предприятия;

-        стоимость иммобилизованных и мобильных средств;

-        величина собственных и заемных средств предприятия.

Проведение горизонтального анализа позволяет сопоставить между собой величины конкретных статей баланса в абсолютном и относительном выражении за рассматриваемый период, определить их изменение.

При вертикальном анализе устанавливают структуру баланса и выявляют динамику ее изменения за анализируемый период.

Сопоставляя отдельные виды активов с соответствующими видами пассивов, определяют ликвидность баланса предприятия.

На основе бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах можно судить о выполнении обязательств перед акционерами, инвесторами, покупателями, а также о возможных финансовых затруднениях.

Таким образом, анализ финансовой отчетности предприятия позволяет судить о его финансовой устойчивости и характере использования финансовых ресурсов.

Применение ЭВМ повышает эффективность аналитической работы и становится неотъемлемой частью рабочего места экономиста. Эффективность достигается за счет сокращения сроков проведения анализа; более полного охвата влияния факторов на результаты хозяйственной деятельности; замены приближенных или упрощенных расчетов точными вычислениями; постановки и решения новых задач, практически не выполнимых вручную и традиционными методами.

Информационная ценность бухгалтерской отчетности, несомненно, повышается, если она была предварительно проверена аудиторской службой. Аудитор в ходе проверки и по завершении ее обязан проанализировать состояние бухгалтерского учета, установить соответствие хозяйственно-финасовых операций действующим законам и подзаконным актам; установить правильность постановки учета и достоверность бухгалтерской отчетности.

Детализация процедурной стороны методики анализа финансового состояния зависит от поставленных целей, а также от различных факторов информационного, временного, кадрового и технического обеспечения.

Таким образом, систематический и всесторонний анализ деятельности предприятия позволит:

1.      быстро, качественно и профессионально оценивать результативность хозяйственной деятельности как предприятия в целом, так и его структурных подразделений;

2.      точно и своевременно находить и учитывать факторы, влияющие на получаемую прибыль по конкретным видам производимых товаров и предоставляемых услуг;

3.      определить затраты на производство (издержки производства) и тенденции их изменения, что необходимо для разработки ценовой политики предприятия;

4.      находить оптимальные пути решения проблем предприятия и получения прибыли в ближайшей и отдаленной перспективе.