Место финансово-экономического анализа на предприятии

В современных рыночных условиях исключительно велика роль анализа финансового состояния предприятия. Финансовое состояние является результатом взаимодействия всех элементов системы финансовых отношений предприятия и поэтому определяется совокупностью производственно-хозяйственных факторов [9].

Целью анализа является:

- определение сущности и содержания деловой активности;

- оценка финансово-хозяйственных перспектив его функционирования в будущем;

- выявление зон возможных преднамеренных и непреднамеренных ошибок в отчетности [9].

Анализ – это один из методов познания окружающей действительности. Финансовый анализ есть метод познания финансового механизма предприятия, процессов формирования и использования финансовых ресурсов для его оперативной и инвестиционной деятельности. Результатом финансового анализа является оценка финансового благополучия предприятия, состояние его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота всего капитала и его деятельных частей, доходности используемых средств. Финансовые оценки бухгалтерских отчетов нужны как ориентиры.

Аналитические процедуры в ходе предварительного ознакомления с бизнесом предприятия сводятся к следующим типовым действиям [27]:

- сравнение текущих данных с данными предыдущих периодов;

- сравнение текущих данных с данными плана и прогноза;

- сравнение текущих данных с нормативными (или оптимальными) значениями;

- сравнение текущих данных предприятия со средними отраслевыми данными;

- сравнение финансовых коэффициентов с нефинансовыми показателями.

Целью применения аналитических процедур является определение нетипичных ситуаций в деятельности предприятия и в его отчетности.

По итогам года отчетного периода для администрации предприятия, учредителей, собственников и акционеров нужна полная и обстоятельная информация о финансовом положении предприятия, полученных доходах и их использовании. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике. Клиентов интересует не только текущее финансовое состояние всего предприятия, но и перспективы роста, ожидаемые последствия от принятых решений, сканирование возможностей достижения стратегических целей. Анализ финансового состояния представляет большой интерес для каждого предприятия не только для оценки потенциальных партнеров, но и для самооценки, осуществляемой с точки зрения внешних пользователей бухгалтерской отчетности. Любому предприятию далеко не безразлично, по каким показателям будут оценивать его финансовое состояние возможные контрагенты, акционеры, кредиторы.

Программа анализа может состоять из следующих трех этапов [27]:

- выбор приемов и методов анализа, оптимальных для достижения поставленных целей и задач;

- определение информационной базы анализа;

- установление критерия при принятии решений в случае выявления необычных колебаний.

Анализ применяется для сравнения учетных и отчетных данных текущего года с уже проверенной информацией прошлых лет. При этом обращается внимание на имевшие место изменения, которые могут отражать различные тенденции в хозяйственной деятельности предприятия или являются результатом влияния различных факторов. Так, понижение процентного отношения прибыли к объему продаж за отчетный период может свидетельствовать о возрастающей конкуренции в этой сфере, где работает предприятие, или о наличии морально устаревших запасов готовой продукции на складе предприятия.

Более детальный анализ состоит в ежеквартальных и ежемесячных сравнениях компонентов основных показателей. К примеру, анализируются составляющие элементы себестоимости реализованной продукции: проверяются операции по счетам сырья и материалов, незавершенного производства, готовой продукции и др. При этом вышеназванные элементы рассматриваются на уровне цехов, других структурных подразделений, а также по ассортименту продукции или так называемым центрам затрат.

Существенные неожиданные разницы между данными предварительной отчетности предприятия за текущий период и другой информацией прошлых лет, используемые для сравнения, называют необычными колебаниями. Одной из возможных причин существования необычных разниц являются преднамеренные и непреднамеренные ошибки в учете и отчетности. Таким образом, если сумма необычных колебаний велика, то нужно установить вызвавшие их причины и определить для себя, является ли это результатом воздействия нормальных экономических явлений или же ошибкой. Предположим, что по сравнению с прошлым годом произошло уменьшение значений двух следующих коэффициентов: во-первых, соотношения между возможной суммой сомнительной дебиторской задолженности и общей величиной счетов дебиторов и, во-вторых, отношения объема продаж за период к общей сумме счетов дебиторов. Из этого можно сделать вывод о возможном занижении суммы сомнительной дебиторской задолженности в текущем году.

Несопоставимость данных аналитического и синтетического учета может служить сигналом о недостоверности отчетных данных. Проверка первичных документов и регистров бухгалтерского учета включает также их счетную проверку. Особое внимание при этом следует обращать на документы, принятые для выплаты наличных денег, оприходования или списания товарно-материальных ценностей и т.д., т.е. на случаи, когда общая сумма выплаченных денег, оприходованной или израсходованной продукции определяется на основании итоговых данных ведомостей, накладных [17].

Если в ходе анализа не обнаруживается необычных колебаний, то, следовательно, возможность существенных преднамеренных и непреднамеренных ошибок в учете тех или иных показателей минимальна. Следовательно, можно сократить дальнейшее детальное тестирование по проанализированным объектам, что сэкономит время проверки.

Для точной и полной характеристики финансового состояния предприятия и тенденций его изменения достаточно сравнить небольшое количество финансовых коэффициентов. Важно, чтобы каждый из этих показателей отражал наиболее существенные стороны финансового состояния.

Результаты анализа часто являются индикатором тех серьезных финансовых трудностей, которые могут возникнуть у предприятия, в котором производится аудит, в будущем. К примеру, если коэффициентное соотношение долгосрочного долга к собственному капиталу выше, чем обычно, а коэффициент прибыли на общую сумму активов ниже среднего, то, следовательно, существует довольно высокий риск финансовой нестабильности у предприятия.