Завершальним етапом аналізу валютних операцій є оцінка їх ефективності, яка здійснюється через аналіз доходів та витрат банку від операцій з іноземною валютою.

На цьому етапі необхідно визначити, яка частка доходів від операцій в іноземній валюті у загальному обсязі доходів банку та за якими операціями вони отримані. Аналогічні аналітичні про­цедури здійснюються за витратами від операцій в іноземній ва­люті. При цьому слід мати на увазі, що доходи та витрати від ва­лютних операцій формуються в національній та іноземній валю­ті. Відповідно до чинного законодавства банку згідно із власними тарифами дозволяється утримувати комісійну винагороду в іно­земній валюті за рахунок коштів клієнтів, якщо операції, які вони виконують за дорученням клієнтів, пов'язані зі сплатою комісій­ної винагороди в іноземній валюті іноземному банку-кореспонденту (здійснення переказу, документарні операції, операції з чеками, що прийняті на інкасо, операції з пластиковими картками міжнародних платіжних систем тощо) та зі сплатою коштів між­народним платіжним системам і міжнародним системам зв'язку за користування їхніми послугами.

Ті доходи і витрати, що отримані або нараховані банком в іно­земній валюті, відображаються у балансі банку у валюті операції з одночасним перерахуванням їх у національну валюту за офіційним курсом на день здійснення операції. Облік доходів і витрат в іно­земній валюті здійснюється за окремими аналітичними рахунками технічного рахунка № 3800 «Позиція банку щодо іноземної валю­ти та банківських металів», з одночасним їх відображенням на ра­хунках 6-го класу, що дає можливість аналізувати їх у валюті опе­рації та в еквіваленті за поточним офіційним курсом НБУ.

Розглянемо основні види доходів від валютних операцій:

•    проценти за наданими кредитами суб'єктам підприємницької діяльності;

•    проценти за міжбанківськими кредитами та депозитами;

•    доходи від операцій із цінними паперами;

•    проценти за кредитними картками;

•    проценти за овердрафтами;

•    комісійні доходи від операцій із чеками;

•    комісійні доходи за переказами фізичних осіб;

•    комісійні доходи за відкриття та ведення поточних і депозит­
них рахунків клієнтів;

•    доходи від операцій купівлі-продажу іноземної валюти;

•    доходи за агентськими угодами.

 

 

240

 

АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ДОХОДІВ БАНКУ

 

Доходи	Усього
			долари США
	сума	%	сума	%
1. Усього доходів від валют- них операцій У тому числі: від торговельних операцій комісійні доходи з них: — від операцій з чеками — від операцій з переказами — конверсійні — дозволи на вивіз валюти — платіжними картками — обслуговування юридич-них осіб — інші комісійні   Процентні доходи: — кредити юридичних осіб — кредити фізичних осіб БПК — овердрафти — інші процентні   Інші доходи	536 838,0   414658,0 986,0   72,0 308,0 135,0 72,0 124,0 138,0   137,0   106 104,0 92427,0 12 580,0   192,0 905,0   15 090,0	100,0   77,24 0,19   0,01 0,05 0,03 0,01 0,02 0,02   0,02   19,76 17,78 2,34   0,04 0,17   2,81	341 339,0   256218,0 508,0   54,0 140,0 60,0 30,0 124,0 50,0   50,0   69601,0 56480,0 12 580,0   67,0 474,0   15 012,00	100,0   75,06 0,15   0,02 0,04 0,02 0,01 0,04 0,01   0,01   20,39 16,55 3,69   0,02 0,14   4,40

 

 

 

СТРУКТУРА ВАЛЮТНИХ

 

 

 

Вид валюти
	торговельний дохід		Комісійні доходи
	сума	%	сума	%
Долари США	256 218	61,79	508	51,62
Євро	140 700	33,93	300	30,43
Російські рублі	17 600	4,24	165	16,73
Інші валюти	140	0,03	13,0	1,32
Усього	414 658	100	986	100

 

241

Таблиця 7.15

ВІД ВАЛЮТНИХ ОПЕРАЦІЙ, тис. грн..

 

У тому числі за видами валют
євро		Російські рублі		інші
сума	%	сума	%	сума	%
153 286,0   140 700,0 120,0   17,0 95,0 75,0 25,0 0,0 42,0   45,0   12230,0 12 200,0 0,0   12,0 18,0   56,0	100,0   91,80 0,19   0,01 0,06 0,05 0,02 0,00 0,03   0,03   7,99 7,97 0,00   0,01 0,01   0,04	42 045,0   17 600,0 165,0   0,0 73,0 0,0 17,0 0,0 37,0   38,0   24 263,0 23 740,0 0,0   113,0 410,0   17,0	100,0   42,86 0,39   0,00 0,17 0,00 0,04 0,00 0,09   0,09   57,71 56,46 0,00   0,27 0,96   0,04	168,0   140,0 13,0   0,0 0,0 0,0 0,0 0,0 9,0   4,0   10,0 7,0 0,0   0,0 3,0   5,0	100   83,33 7,74   0,00 0,00 0,00 0,00 0,00 5,36   2,38   5,95 4,17 0,00   0,00 1,78   2,98

 

 

Таблиця 7.16

ДОХОДІВ ЗА ВИДАМИ ВАЛЮТ

 

Види валютних доходів
процентні доходи		Інші доходи		усього доходів
сума	%	сума	%	сума	%
69 601	65,60	15 012	99,48	341 339	63,58
12 230	11,53	56	0,37	153 286	28,55
24 263	22,87	17	0,12	42045	7,84
10	0,01	5	0,03	168	0,03
106 104	100	15 090	100	536 838	100

 

242

Додатково можна визначати питому вагу доходів у розрізі операцій та валют, з тим щоб визначити прибутковість операцій у розрізі валют.

У нашому прикладі загальний обсяг доходів банку у звітному пе­ріоді становив 783 669 грн., або 42 відсотки від їх загального обсягу.

З даних табл. 7.15 видно, що найбільшу частку в загальних ва­лютних доходах становлять доходи від торговельних валютних операцій — 77,24 %. Причому серед різних видів валют у цьому напрямі лідирує «євро» — 91,8%. Другим за значимістю видом валютних операцій, що формують досить істотну частку валют­них доходів, є процентні доходи в основному від надання валютних кредитів юридичним особам. їх частка становить 19,76 % в загальних валютних доходах банку. Інші види операцій з валю­тою приносять банку незначний дохід, проте їх наявність є обо­в'язковою умовою залучення клієнтів, які потребують широкого спектра банківських послуг у валюті, і без надання подібних по­слуг банк не буде конкурентоспроможним на ринку.

Структуру валютних доходів у розрізі видів валют показано в табл. 7.16.

Структура доходів від валютних операцій у розрізі валют по­казує прибутковість операцій у розрізі валют.

З даних табл. 7.16 видно, що найбільшу частку у доходах від валютних операцій банку становлять операції у доларах США — 63,58 %, у євро — 28,55 %, у російських рублях — 7,84 %. При­чому найбільша частка доходів у доларах США припадає на про­центні доходи від надання валютних кредитів — 65,60 % (не вра­ховуючи інших доходів). Частка операцій у євро досить вагома в торговельному доході (33,93 %) та в комісійному доході (30,43 %). Істотну частку в процентних доходах становлять доходи від кре­дитів, наданих у російських рублях, — 22,87 %. При аналізі струк­тури валютних доходів у динаміці проглядається чітка тенденція до збільшення ролі операцій, здійснюваних у євро.

Розрахунок абсолютного приросту та темпу приросту доходів від валютних операцій характеризує тенденції у прибутковості валютних операцій.

Важливим показником ефективності використання валютних коштів банку є показник дохідності валютних операцій. Необхідно проаналізувати його динаміку порівняння з аналогічним показ­ником за операціями у національній валюті, визначити, за раху­нок яких факторів відбулися зміни абсолютного та відносного приросту доходів від валютних операцій:

§  приріст ресурсної бази;

§  збільшення (зменшення) обсягів валютних операцій;

§  зміни у клієнтській базі;

§  тарифна політика;

§  наслідки політичної та економічної ситуації у країні;

 

243

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

244

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблиця 7.17

ВИТРАТИ БАНКУ ЗА ОПЕРАЦІЯМИ В ІНОЗЕМНІЙ ВАЛЮТІ, тис. грн..