---

Аналіз масштабів та динаміки лізингових операцій

Традиційно в структурі активних операцій банку частка лізин­гових операцій незначна. Це пов'язано з недостатньо розвиненим ринком цих послуг в Україні та їх високою ризикованістю. Ана­ліз цих операцій доцільно починати з визначення їх місця в за­гальному обсязі активів банку.

Масштаби лізингових операцій (значимість цих операцій) для комерційного банку аналізуються за допомогою таких показників:

 

Рис. 8.1. Основні показники, які характеризують місце

лізингових операцій у діяльності банку

 

Для аналізу динаміки лізингових операцій використовують стандартні показники динаміки:

 

249

•   абсолютний приріст вартості майна, призначеного для передання в оренду;

•   темп зростання вартості майна, призначеного для передання в оренду;

•   темп приросту вартості майна, призначеного для передання в оренду.

Розглянемо основні показники лізингової активності банку на прикладі.

Таблиця 8.1

АНАЛІЗ ОСНОВНИХ ПОКАЗНИКІВ ЛІЗИНГОВОЇ АКТИВНОСТІ БАНКУ

 

 

 

 

Показники	Базисний період	Звітний період	Відхилення
			абсолютне	відносне, %
1. Вартість   придбаного   майна, призначеного  для  передання   в оренду, тис. грн..	2330	4850	+2520	+108,2
2. Вартість основних засобів бан­ку, тис. грн..	63 800	68 420	+4620	+7,2
3. Активи банку всього, тис. грн.	548 900	591 180	+42 280	+7,7
4. Капітал банку, тис. грн..	98 400	106 790	+8390	+8,5
5. Статутний капітал банку, тис. грн..	30 500	30 500	0	0
6. Частка   майна,   призначеного для здачі в оренду, %
у загальній сумі основних за­собів банку, %	3,7	7,1	+3,4	+91,9
у загальній сумі активів банку, %	0,4	0,8	+0,4	+100
7. Величина лізингового  майна на 1 грн., коп.
власного капіталу-брутто	2,4	4,5	+2,1	+87,5
статутного капіталу	7,6	15,9	+8,3	+ 109,2

 

Як видно з даних табл. 8.1, лізингові операції в діяльності ко­мерційного банку посідають незначне місце. Проте тенденція збільшення лізингової активності банку підтверджується зро­станням усіх показників. Так, якщо частка лізингового майна в активах банку в базисному періоді становила 0,4 %, то в звітному періоді вона збільшилась на 100 % і вже дорівнювала 0,8 %. Ця закономірність зберігається і за показником «частка  лізингового майна  в основних засобах».  У базисному періоді цей показник становив  3,7 %,  а  в  звітному — уже  7,1 %.  Ураховуючи,  що  струк­тура активів  та пасивів  за аналізований період істотно  не зміни­

 

250

лася, ця тенденція до зростання показників збереглася у тих са­мих пропорціях і для показників величини лізингового майна на 1 грн. капіталу та статутного капіталу. Так, відношення лізинго­вого майна до власного капіталу зросло за аналізований період на 2,1 процентних пункти, а відношення лізингового майна до статутного капіталу — на 8,3 процентних пункти, тобто вони зросли приблизно вдвічі. Абсолютний приріст лізингового майна стано­вив 2520 тис. грн.., що й було основною причиною зростання всіх відносних показників.

Аналізуючи рух лізингового майна, придбаного для передання в оренду, скористаємося даними табл. 8.2.

Таблиця 8.2

АНАЛІЗ РУХУ ТА ПОВНОТИ ВИКОРИСТАННЯ ЛІЗИНГОВОГО МАЙНА

 

Показники	Базисний період	Звітний період	Абсолютне відхилення
1. Вартість майна, призначеного для пере­дання в оренду на початок періоду, тис. грн..	2330	4850	+2520
2. Придбано майна для лізингових опера­цій, тис. грн..	4130	1290	-2840
3. Списано з балансу банку майна, призна­ченого для передання в оренду, тис. грн..	1610	1090	-520
У тому числі: в результаті повного зносу, тис. грн..	80	120	+40
при переданні у фінансовий лізинг, тис. грн..	1530	970	-560
4. Вартість майна, призначеного для пере­дання в оренду на кінець періоду, тис. грн..	4850	5050	+200
5. Вартість майна, фактично переданого в операційну оренду на кінець періоду, тис. грн..	4020	3990	-30
6. Коефіцієнт повноти використання лізин­гового майна для операційної оренди, % (ряд. 5 / ряд. 4)	82,9	79,0	-3,9
7. Загальний коефіцієнт повноти викорис­тання   лізингового   майна,   %   ((ряд. 5 + + ряд. 3.2)/(ряд. 1 +ряд. 2))	85,9	80,8	-5,1

 

У процесі аналізу лізингових операцій необхідно визначити, внаслідок чого змінюється вартість лізингового майна та наскільки повно воно викори-

 

251

стовується для отримання реального доходу в результаті надання обладнання у фінансовий та операційний лі­зинг. Для цього розраховується загальний коефіцієнт повноти ви­користання лізингового майна (К_з.лік) як відношення вартості майна, яке фактично передано у фінансову та операційну оренду, до вартості лізингового майна на початок періоду, збільшену вартість майна, придбаного протягом аналізованого періоду для цих цілей.

 

Ураховуючи, що майно, яке призначається для лізингових операцій, не все повністю використовується на ці цілі (особливо це стосується того майна, що неодноразово передається в операційну оренду), необхідно розраховувати коефіцієнт повноти викорис­тання майна для операційної оренди (к_вик.оп._ліз). Він розраховується як відношення вартості фактично переданого майна в операційну оренду до вартості лізингового майна на кінець періоду.

 

Як свідчать дані табл. 8.2, повнота використання лізингового майна у звітному періоді погіршилась. Так, коефіцієнт повноти використання лізингового майна для операційної оренди змен­шився з 82,9 до 79,0 %, тобто на 3,9 %. Це означає, що приблизно 20 % майна, придбаного для лізингових операцій, не приносить ніякого доходу, а відрахування на його амортизацію зменшує прибуток банку. Така ж тенденція спостерігається і щодо загаль­ного коефіцієнта повноти використання лізингового майна. Він зменшився з 85,9 до 80,8 %, тобто на 5,1 %, тому банку потрібно звернути увагу на доцільність придбання обладнання для лізин­гових операцій у разі, якщо відсутній конкретний покупець цього майна.

Після аналізу руху та повноти використання доцільно провести структурний аналіз лізингових операцій. Його можна здійснити за такими класифікаційними ознаками:

— за видами: операційний та фінансовий;

— за формами: прямий, зворотний, змішаний;

— за умовами договору: відмовний, невідмовний.

Розглянемо приклад структурного аналізу лізингу за видами в табл. 8.3.

 

 

 

 

252

Таблиця 8.3

АНАЛІЗ СТРУКТУРИ ЛІЗИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ ЗА ВИДАМИ

 

Показники	Базисний період		Звітний період		Відхилення
	тис. грн..	%	тис. грн..	%	тис. грн..	%
1. Вартість майна, переда­ного в операційний лізинг	4020	72,4	3990	80,4	-30	+8,0
2. Вартість майна,  переда­ного у фінансовий лізинг	1530	27,6	970	19,6	-560	-8,0
3. Загальна вартість лізин­гових операцій	5550	100	4960	100	-590	—

 

За даними табл. 8.3 видно, що основну перевагу банк надає операційному лізингу — його частка в базисному періоді стано­вила 72,4 %, а в звітному — 80,4 %, тобто збільшилася на 8 про­центних пунктів. Аналогічно проводиться структурний аналіз і за іншими класифікаційними ознаками.

 

 

8.1.3. Аналіз дохідності та рентабельності лізингових операцій

 

Аналіз лізингових операцій завершується оцінкою їх економіч­ної ефективності. При цьому визначається величина номінального і реального, фактично отриманого доходу від лізингових операцій. Дохід від них являє собою суму фактично отриманої орендної плати від орендаторів.

Згадаємо, що ж входить до складу орендної плати:

Рис. 8.2. Складові орендної плати

 

З цієї схеми видно, що прибуток від лізингових операцій дорів­нює різниці між сумою фактично отриманої орендної плати і сумою нарахованої амортизації на лізингове майно, а сума доходу — сумі фактично отриманої орендної плати. Отже, щоб розрахувати рівень дохідності лізингових операцій, можна скористатися та­кими формулами:

 

 

253

 

Для розрахунку рівня рентабельності лізингових операцій використовується така формула:

 

Прибутковість лізингових операцій дорівнює співвідношенню між сумою прибутків від лізингових операцій і сумою майна, пе­реданого в оренду:

 

Узагальнюючим показником значимості лізингових операцій в одержанні прибутку є питома вага доходу від лізингових опера­цій у загальній сумі доходу (У_дох._ліз)

 

Крім того, в процесі аналізу лізингових операцій використо­вується такий показник, як доцільність проведення цих операцій для банку. Показник визначається через зіставлення питомої ваги доходів (або прибутків) від лізингових операцій у загальній сумі доходів (або прибутку) банку з питомою вагою лізингових операцій у загальній сумі активу балансу банку. Якщо значення внеску лі­зингових операцій у загальну справу одержання прибутку біль­ше, ніж їх питома вага в активах, то це свідчить про порівняно високу ефективність цих операцій.

Аналіз лізингових операцій здійснюється в динаміці, а також порівняно з відповідним періодом минулого року.

Розглянемо на прикладі методику аналізу ефективності лізин­гових операцій.

 

 

 

 

 

 

 

254

Таблиця 8.4

АНАЛІЗ ЕФЕКТИВНОСТІ ЛІЗИНГОВИХ ОПЕРАЦІЙ

 

Показники	Базисний період	Звітний період	Абсолютні відхилення
1. Вартість лізингового майна на балансі бан­ку на початок періоду, тис. грн..	2330	4850	+2520
2. Вартість   лізингового   майна   на   балансі банку на кінець звітного періоду, тис. грн..	4850	5050	+200
3. Середня вартість лізингового майна за пе­ріод, тис. грн..(ряд. 1 + ряд. 2): 2	3590	4950	+1360
4. Середньорічна вартість майна, фактично переданого в оренду, тис. грн..	3380	4210	+830
5. Сума нарахованої амортизації за лізинго­вим майном, усього за період, тис. грн..	326	450	+124
6. Сума орендної плати, яка підлягає стяг­ненню з орендарів, тис. грн..	587	855	+268
7. Сума орендної плати, яка фактично отри­мана від орендарів, тис. грн..	420	556	+ 136
8. Прибуток  від лізингових   операцій, тис. грн..(ряд. 6 - ряд. 5)	261	405	+144
9. Дохідність   лізингових   операцій   (Д1), % (ряд. 6 : ряд. 4)	17,4	20,3	+2,9
10. Дохідність лізингових  операцій (Д2), % (ряд.6 : ряд.3)	16,4	17,3	+0,9
11. Рентабельність   лізингових   операцій, % ((ряд. 6 - ряд. 5): ряд. 5)	80,1	90,0	+9,9
12. Прибутковість   лізингових    операцій, % ((ряд. 6 - ряд. 5): ряд. 4)	7,7	9,6	+1,9
13. Доходи банку, всього, тис. грн..	83 857	77 727	-6130
14. Питома вага доходів від лізингових опе­рацій у загальних доходах банку, % (ряд.6 : ряд. 14)	0,7	1,1	+0,4
15. Коефіцієнт повноти отримання доходу, % (ряд. 7: ряд. 6)	72	65	-7
16. Частка прибутку від лізингових операцій у доходах від лізингових операцій, % (ряд. 8 : ряд. 6)	44,5	47,4	+2,9

 

 

255

Наведені дані свідчать, що, незважаючи на те, що лізингові операції в діяльності комерційного банку посідають незначне міс­це, їх ефективність досить висока. Так, дохідність лізингових операцій у розрахунку на 1 грн. лізингового майна, переданого в оренду, зросла на 2,9 процентного пункту і досягла у звітному періоді 20,3 % проти 17,4 % у базисному. Рівень цих показників достатньо високий, що свідчить про вигідність цих операцій для банку. Це підтверджується і динамікою та значенням інших по­казників. У базисному періоді рентабельність лізингових опера­цій становила 80,1 %, а в звітному підвищилася до 90 %. За аналі­зований період зросла і частка доходів від лізингу в загальних доходах банку. У базисному періоді вона становила 0,7 %, а в звіт­ному вже 1,1 %. Для порівняння частка лізингового майна в загаль­них активах банку була, відповідно, 0,4 та 0,8 %. Порівнюючи ці показники з аналогічними за іншими видами банківської діяльності, можна зробити висновок про доцільність та ефективність їх по­дальшого розширення. При цьому необхідно зазначити, що у банку є невикористані резерви подальшого збільшення суми прибутку від лізингових операцій, підвищення їх рентабельності та дохідності. Для цього необхідно передати повністю все майно, що признача­лося для передання в оренду, в оперативний лізинг орендарям (4950,0 тис. грн.. - 4210,0 тис. грн..) та активніше стягувати з орен­дарів несплачену орендну плату. Фінансова дисципліна орендарів значно погіршилася, про що свідчать коефіцієнти повноти розра­хунків за орендоване майно. У звітному періоді він становив 65 % від нарахованої орендної плати, а в базисному — 72 %, що негативно відбивається на реальних грошових потоках банку.