---

Аналіз результатів здійснення операцій із розрахункового і касового обслуговування

Мета аналізу результатів розрахунково-касових операцій — вияв­лення напрямів збільшення доходів і зниження витрат на їх здійснення.

Аналіз фінансових показників розрахунково-касових операцій здійснюється банками щомісячно на підставі даних балансу, що­квартально — за даними звіту про прибутки та збитки банку. У разі деталізованого аналізу результатів за операціями викорис­товуються дані аналітичного обліку доходів і витрат. Банки ана­лізують результати розрахунково-касового обслуговування в складі аналізу фінансового результату, який здійснюється щомі­сячно за звітний місяць і наростаючим підсумком з початку року (порівняно з відповідним періодом минулого року).

Результати здійснення розрахунково-касових операцій можна поділити на дві групи:

1) прямі результати від здійснення розрахунково-касових операцій;

2) непрямі результатами розрахунково-касових операцій.

Прямими результати розрахунково-касових операцій є комі­сійні доходи та витрати, пов'язані з цими операціями, які обліко­вуються за рахунками доходів та витрат. На підставі даних бух­галтерського обліку доходів та витрат розраховуються такі показники результатів:

•    комісійні доходи від розрахунково-касового обслуговування;

•    комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування;

• непроцентна маржа комісійних доходів і комісійних витрат, пов'язаних із розрахунково-касовим обслуговуванням.

Приклад аналізу прямих показників фінансового результату розрахунково-касового обслуговування наведено в табл. 9.9.

На підставі даних таблиці можна зробити висновок, що в банку знижуються комісійні доходи і витрати за розрахунково-касови­ми операціями. У зв'язку з тим, що доходи знижуються вищими темпами, ніж витрати, має місце падіння непроцентної маржі. На наступному етапі аналізу потрібно з'ясувати причини змін непро­центної маржі від здійснення розрахунково-касових операцій.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

291

Таблиця 9.9

ПРЯМІ ПОКАЗНИКИ РЕЗУЛЬТАТІВ ЗДІЙСНЕННЯ РОЗРАХУНКОВО-КАСОВОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ БАНКОМ

 

№ рахунка або алгоритм розрахунку	Показники	Звітний місяць	Відповід­ний місяць минулого року	Приріст
				тис. грн	%
Рах. 6100	Комісійні   доходи   від розрахунково-касового обслуговування банків	10,2	15,9	-5,7	-35,8
Рах. 6110	Комісійні   доходи   від розрахунково-касового обслуговування клієнтів	823,1	830,1	-7,0	-0,8
Рах. 7100	Комісійні   витрати   на розрахунково-касове обслуговування	64,1	73,8	-9,7	-13,1
Рах. 6100 + Рах.6110 – Рах. 7100	Непроцентна маржа від розрахунково-касових операцій	769,2	772,2	-3,0	-0,04

 

Причинами, які впливають на доходи та витрати від розрахун­ково-касових операцій, є зміни обсягів операцій, тарифів на роз­рахунково-касове обслуговування клієнтів, тарифів інших банків на розрахунково-касове обслуговування, тарифів Національного банку України на касове обслуговування комерційних банків, та­рифів на послуги з інкасації та перевезення банкнот, монет, ін­ших цінностей. Зміни вказаних тарифів можуть впливати на маржу в окремих випадках, а зміни обсягів операцій є постійною причи­ною змін непроцентної маржі. Тому доцільно спочатку визначити головні розрахункові та касові операції, за якими утримуються комісійні доходи та сплачуються комісійні витрати, а потім з'ясу­вати причини змін цих доходів і витрат.

Джерелом інформації для аналізу комісійних доходів у розрізі видів послуг є дані аналітичного обліку доходів у банку, а саме: оборотно-сальдова відомість, яка складається за кожен день в розрізі виконавців і відображає обороти та залишки за аналітич­ними рахунками. Кожен банк в аналітичному обліку доходів ви­користовує власне групування операцій за їх видами. Аналіз структури комісійних доходів за видами операцій дає змогу ви­явити операції, за якими банк отримує основну суму доходів, та напрями розвитку окремих видів операцій.

Приклад аналізу комісійних доходів від операцій з розрахун­кового і касового обслуговування відділення банку наведено в табл. 9.10.

 

292

Таблиця 9.10

КОМІСІЙНІ ДОХОДИ ВІД ОПЕРАЦІЙ З РОЗРАХУНКОВОГО

ТА КАСОВОГО ОБСЛУГОВУВАННЯ

 

№	Назва послуг	Доходи, тис. грн..		Зміни доходів порівняно з ми­нулим роком
		звітний місяць	відповідний місяць ми­нулого року	абсолютний приріст, тис, грн..	відносний приріст, %
1	Відкриття та закриття рахунків	0,53	0,45	0,08	17,8
2	Від експлуатації системи «Клієнт-Банк»	18,32	12,31	6,01	48,8
3	Видача  копій  платіжних  документів, виписок з особового рахунка, довідок	0,12	0,14	-0,02	-14,2
4	Відшкодування    клієнтами   поштово-телеграфних витрат
5	Від експлуатації системи електронних розрахунків і платежів
6	Видача,  перерахунок  готівки та екс­пертиза банкнот	13,78	12,62	1,16	9,2
7	Доставка готівки (інкасація, супроводження)	0,08	0	0,08
8	Відкриття, ведення та перекази за документ-тарними акредитивами
9	Перекази
10	Продаж усіх видів чеків, видача готів­ки за ними, інкасо чеків із зарахуван­ням коштів
11	Продаж різної бланкової продукції	0,24	0,13	0,11	84,6
12	Приймання комунальних платежів	1,61	3,27	-1,66	-35,6
13	Розрахункове обслуговування на папе­рових носіях	4,80	4,66	0,14	3,0
14	Безготівкове зарахування заробітної плати на вкладні рахунки
15	Операції з розрахунковими чеками, ак­редитивами
16	Здійснення переказів та безготівкове списання коштів із вкладних рахунків	0,08	0,01	0,07	700,0
17	Від видачі готівкових коштів, зарахо­ваних на вкладний рахунок безготівко­вим способом
18	Інші доходи від здійснення вкладних операцій	0,08	0,18	-0,1	-55,5
19	Плата за обслуговування платіжних карток
293
Закінчення табл.. 9.10
20	Комісійні доходи від операцій з видачі готівки держателям платіжних карток
21	Комісійні доходи від розрахункового обслуговування торговельних підпри­ємств під час здійснення ними опера­цій за допомогою платіжних карток
22	Послуги голосового зв'язку	1,12
	Усього	40,76	33,77	6,99	20,7

 

Як свідчать дані таблиці, відділення банку отримує комісійні доходи в основному через розрахункове обслуговування юридич­них осіб за допомогою системи «Клієнт-Банк» і видачі готівки; у банку відсутні операції в національній валюті з акредитивами, розрахунковими чеками, інкасації чеків, безготівкового зараху­вання заробітної плати на вкладні рахунки, операції з платіжними картками, емітованими для клієнтів. Отже, банк має розширюва­ти коло послуг для клієнтів.

Комісійні витрати на розрахунково-касове обслуговування обліковуються не за видами операцій, як доходи, а за їх при­значенням. Витрати банку складаються з витрат на: відкриття та закриття рахунків; ведення рахунків; міжбанківські пере­кази; видачу, зарахування, підкріплення готівки; транспорту­вання готівки; переоформлення юридичних справ: купівлю різної бланкової продукції, надання довідок; інші комісійні витрати.

Банки сплачують за розрахунково-касове обслуговування тільки банкам, і витрати обліковуються на одному балансо­вому рахунку. Аналіз за призначенням витрат здійснюється на підставі їх аналітичного обліку, а джерелом інформації є дані за аналітичними рахунками в оборотно-сальдовій відо­мості. Приклад аналізу витрат банку за призначенням наведе­но в табл. 9.11.

Таблиця 9.11

КОМІСІЙНІ ВИТРАТИ НА РОЗРАХУНКОВО-КАСОВЕ ОБСЛУГОВУВАННЯ

 

Назва послуг	Витрати, тис. грн..		Зміни витрат порівняно з минулим роком
	звітний місяць	відповідний місяць ми-нулого року	абсолютний приріст, тис. грн..	відносний приріст, %
Видача, зарахування, під­кріплення готівки	1,6	0,0	-1,6
Транспортування готівки	4,9	1,9	-3,0
Усього	6,5	1,9	-4,6