Организация и ведение налогового учета деятельности предприятий оптовой торговли

     

      Рассмотрим ведение налогового учета в оптовой торговле при осуществлении операций купли-продажи. Целью ведения налогового учета является определение базы обложения налогом на прибыль, базы обложения налогом на добавленную стоимость и суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет, предприятиями, являющимися плательщиками НДС. В соответствии со ст. 3 Закона о прибыли объектом налогообложения предприятия является прибыль, определенная путем уменьшения суммы скорректированного валового дохода отчетного периода на сумму валовых расходов плательщика налога и сумму амортизационных отчислений.

      При отражении торговых операций в налоговом учете следует учитывать следующие особенности:

      - валовой доход включает доходы от продажи товаров, в том числе вспомогательных и обслуживающих производств, не имеющих статуса юридического лица без учета сумм акцизного сбора, НДС, полученных (начисленных) предприятием в составе цены продажи товаров.

      - валовой расход включает в себя суммы любых расходов, уплаченных (начисленных) в течение отчетного периода в связи с подготовкой, организацией, продажей товаров с учетом установленных ограничений.

      В налоговом учете запасы, приобретенные предприятием за плату, в случае их приобретения для осуществления хозяйственной деятельности, относятся в состав валовых расходов по первому событию в соответствии с нормами Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 28.12.1994г. № 334/97 – ВР. В случае, если таки запасы не использованы в процессе осуществления хозяйственной деятельности в течение отчетного квартала они будут участвовать в перерасчете прироста (убыли) по п. 5.9 ст. 5 Закона о прибыли. В соответствии с п.5.9 ст. 5 Закона о прибыли налогоплательщик ведет учет прироста (убыли) балансовой стоимости покупных товаров на складах. В случае, если балансовая стоимость таких запасов на конец отчетного периода превышает их балансовую стоимость на начало того же отчетного периода, то разница вычитается из суммы валовых расходов налогоплательщика в таком отчетном периоде. В случае, если стоимость таких запасов на начало отчетного квартала превышает их стоимость на конец того же отчетного периода, разница прибавляется в сумме валовых расходов налогоплательщика в таком отчетном периоде.

      Вся работа доступна по Ссылке