Сущность и направления расходов коммерческого банка

     

      «Расходы – это уменьшение экономических выгод в отчетном периоде в форме потери или использования активов, или возникновения обязательств, ведущих к уменьшению собственного капитала и не являющихся распределением между акционерами» [5, с. 199]. По мнению Лаврушина расходы коммерческого банка можно классифицировать по характеру, форме, периоду, к которому они относятся, по влиянию на налогооблагаемую базу, способу ограничения.

      «По характеру расходы банка делятся на шесть групп:

      а) операционные расходы;

      б) расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка;

      в) расходы по оплате труда персонала банка;

      д) расходы по уплате налогов;

      е) отчисления в специальные резервы;

      ж) прочие расходы.

      К операционным расходам относится:

      а) уплата процентов за привлеченные банком ресурсы на основе депозитных и кредитных операций, выпуска ценных бумаг;

      б) комиссия, уплаченная банком по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, по кассовым и расчетным операциям, за инкассацию;

      в) прочие операционные расходы:

      - дисконтный расход по векселям;

      - отрицательный результат по переоценке ценных бумаг и счетов в иностранной валюте; - расход (убыток) от перепродажи ценных бумаг, по операциям с драгоценными металлами» [13, с. 119].

      Таким образом, операционные расходы – это затраты, прямо связанные с банковскими операциями.

      Расходы по обеспечению хозяйственной деятельности банка включают:

      а) амортизацию основных средств и нематериальных активов;

      б) расходы по аренде, ремонту оборудования, канцелярские, по содержанию автотранспорта, приобретению спецодежды;

      в) эксплуатационные расходы по содержанию зданий [13, с. 119].

      Расходы по оплате труда персонала банка складываются из зарплаты, премий, начислений на зарплату.

      Расходы по уплате налогов связаны с налогами на имущество, земельным, с владельцев автотранспортных средств, на пользователя автодорог и другими налогами, относящимися на себестоимость банковских операций (налоги, отражаемые на расходных счетах банка).

      Особой группой расходов являются затраты по формированию резервов на покрытие возможных потерь по ссудам, под обесценение ценных бумаг и на покрытие возможных убытков по прочим активным операциям, по дебиторской задолженности.

      Прочие расходы банка разнообразны по своему составу. Это расходы:

      а) на рекламу;

      б) командировочные и представительские расходы;

      в) на подготовку кадров;

      д) по компенсации затрат сотрудникам банка в связи с использованием их личного транспорта для служебных целей;

      е) маркетинговые расходы;

      ж) расходы по аудиторским проверкам;

      и) судебные расходы;

      к) по публикации отчетности и [13, с. 119].

      По форме различают следующие виды расходов:

      а) процентные;

      б) комиссионные;

      в) прочие непроцентные.

      Процентные расходы включают:

      а) проценты, уплаченные банком за полученные кредиты;

      б) остатки средств на счетах до востребования и срочных депозитов, которые открыты для физических и юридических лиц, включая банки;

      в) процентные платежи по выпущенным векселям, облигациям, депозитным и сберегательным сертификатам [13, с. 120].

      Банки несут затраты:

      а) в связи с уплатой комиссий за операции с ценными бумагами и иностранной валютой;

      б) за кассовые и расчетные услуги;

      в) по инкассации;

      д) за полученные гарантии;

      Прочие непроцентные расходы включают:

      а) дисконтный расход;

      б) расходы спекулятивного характера на рынке;

      в) переоценку активов;

      д) щтрафы, пеня и неустойки;

      е) расходы на содержание аппарата управления (оплата труда, подготовка кадров и др.);

      ж) хозяйственные расходы» [13, с. 120].

      Вся работа доступна по Ссылке