Быстрый переход к готовым работам

Мнение посетителей:

Книга жалоб
и предложений

Види та способи здійснення податкового контролю

Податковий контроль спрямований на реалізацію податкової політики у сфері податкових відносин.

Найважливіші ознаки податкового контролю полягають у наступному:

- це важлива функція складової податкового адміністрування та регулювання економіки і соціальної сфери держави;

- він сприяє дотриманню законодавчо визначених інтересів держави в процесі виконання дохідної частини бюджету;

- він призначений для реалізації податкової політики та створення умов стабільного розвитку соціально-економічних процесів;

- він охоплює рух податкових потоків;

- це складова частина, вид фінансового контролю, що здійснюється податковими органами;

- він забезпечує своєчасність та повноту податкових надходжень до бюджетів усіх рівнів.

Призначення податкового контролю як моніторингово-контрольної системи, полягає у забезпеченні виконання конституційного обов’язку зі сплати податків і зборів та оперативного реагування на відхилення у податковому процесі.

Зважаючи на те, що податковий контроль є багатогранним та різноплановим виникає необхідність у його детальнішій класифікації з виділенням безпосередньо організаційних та методичних характеристик. За найбільш поширеною класифікацією податковий контроль поділяється на внутрішній та зовнішній.

Зовнішній - здійснюють органи, визначені законодавством, до яких відносяться органи державної податкової служби та митні органи.

Внутрішній контроль проводять безпосередньо фізичні та юридичні особи-платники податків.

Залежно від ступеня податкового контрою виділяють:

комплексний контроль, який охоплює всю діяльність суб’єкта;
тематичний контроль, охоплює тільки деякі сторони діяльності суб’єкта;
повний контроль, вивчає фінансову діяльність суб’єкта з різних сторін та із застосуванням різних методів контролю;
частковий контроль проводиться тільки по окремих питаннях, які пов’язані з фінансовою діяльністю суб’єкта оподаткування;
суцільний контроль передбачає перевірку форм аналітичного та синтетичного обліку, а також всю первинну документацію;
вибірковий контроль полягає у перевірці або всіх документів або певної їх частини за весь звітний період.

За джерелами інформації податковий контроль можна поділити на:

документальний, який ґрунтується на вивченні даних фінансової документації;
фактичний проводиться на основі даних фактичної перевірки у натуральних показниках.

Ще одним із видів податкового контролю є контроль за цільовими орієнтирами. Тут виділяються:

стратегічний податковий контроль, який спрямовується на вирішення питань стратегії розвитку підприємства чи організації;
тактичний – включає питання поточної фінансової діяльності.

Місце здійснення контрольних податкових дій теж відносять до видів податкового контролю і, у свою чергу, розділяють на дві складових:

− це коли контрольно-перевірочну роботу податківці проводять на місці де здійснюється діяльність підприємців;

− і на відстані, коли діяльність платників податків перевіряється завдяки наданим інформаційним джерелам.

Важливою ознакою класифікації податкового контролю є форма його здійснення, за якою виділяють:

попередній контроль, що здійснюється до формування платником податків об'єктів оподаткування, тобто коли відбувається реєстрація платників податків та відповідної інформації щодо їх діяльності;
поточний контрольні дії проводять під час становлення підприємницької діяльності платника податків. Мета його здійснення полягає у проведенні профілактичної роботи: застерігати від поширених помилок, що здійснюють платники податків, які вже відносно довго працюють на ринку;
подальший контроль проводиться, коли платник податків надав податкову звітність до податкових органів. Для його здійснення використовують інформацію, яка зафіксована у відповідних документах, де розміщено дані про фактичний стан платника податку з врахуванням його податкових зобов’язань на дату складання відповідної декларації.

Результати дослідження науковців, щодо проблем податкового контролю [42-47] дають можливість стверджувати, що всі види податкового контролю тісно переплетені між собою та взаємодоповнюють один одного. Проте, слід врахувати умовність такого поділу, оскільки ці контрольні заходи можуть одночасно виступати і поточними, і попередніми, і наступними залежно від виконання податкових зобов’язань.

Форми податкового контролю як засоби вираження його змісту можна поділити на дві групи:

реалізація державного податкового контролю, обумовленого імперативністю податків (різні види перевірок, здійснюваних державними контролюючими органами). Сутнісною ознакою цієї форми контролю є можливість застосування заходів відповідальності за порушення податкового законодавства безпосередньо в процесі реалізації результатів контролю (найчастіше це наступний контроль, рідше – поточний). Формою попереднього контролю в цій групі є профілактика податкових правопорушень (постановка платників на податковий облік, інформування, надання роз'яснень, консультування з питань оподаткування та ін.);
реалізація державного податкового контролю, обумовленого контрольною функцією податків (спостереження, моніторинг, одержання й обробка інформації щодо відхилення реальних податкових надходжень від заданих параметрів, аналіз і оцінка прийнятих рішень в області оподаткування в тому числі нормативних актів та ін.).

Державний податковий контроль здійснюється через певні засоби і прийоми, яких на сьогоднішньому етапі є величезна кількість [48; 49-52]. В залежності від виду контролю існують різні методи, класифікація яких може відбуватись наступним чином:

застосування певних заходів впливу, які бувають прямими та непрямими або іншими словами методами примусу чи переконання;
методи процедурного характеру, що включають і себе окремі контрольні дії;