---

Аналіз трастових операцій

Трастові (довірчі) послуги комерційних банків — це довірчі послуги з управління і розпорядження коштами клієнтів банку, їхніми цінними паперами та іншими активами. Надаючи трастові послуги, банк проводить операції з майном клієнта (довірителя) і стає повноважним посередником між ринком і клієнтом, при­ймаючи інвестиційні й управлінські рішення в інтересах свого клієнта і розподіляючи у разі необхідності кошти для забезпечення зобов'язань клієнта. До трастових послуг належать при­дбання і продаж цінних паперів клієнта з метою максимізації йо­го прибутку, контроль за отриманням прибутків на користь кліє­нта (дивідендів, процентів та ін.), ведення особистих банківських рахунків клієнта (оплата його рахунків, одержання належних йо­му платежів та ін.). Діяльність банку як довіреного агента в ін­тересах клієнтів здійснюється в тих напрямах, які передбачені контрактом між банком (гарантом) і клієнтом (довірителем) про­тягом певного часу. Проведення трастових операцій потребує більш широкого діапазону професійних навичок, ніж інші види банківської справи: необхідне знання законодавства, досвід інве­стиційної діяльності, навички в управлінні власністю та ін.

Активи, якими розпоряджаються банки в інтересах своїх клієн­тів, належать не банку, а довірителям. Будь-які прибутки або збитки від активів, гарантом яких виступає банк, також належать не бан­ку, а довірителям. Банк, як правило, не одержує процентного прибутку від управління активами довірителя, його винагородою є комісія за надання послуги. Надаючи трастові послуги, банк пе­редусім враховує інтереси своїх клієнтів, тоді як в інших банків­ських послугах більше уваги приділяється інтересам банку.

Трастові послуги на сьогодні є одними з найбільш важливих і перспективних послуг серед усіх інших традиційних і нетради­ційних послуг банків.

Групи клієнтів, яким надаються трастові послуги, можна кла­сифікувати у такий спосіб:

•   трастові послуги, що надаються суб'єктам господарської діяльності;

•   трастові послуги, що надаються приватним особам.

Трастові послуги, що надаються суб'єктам господарсь­кої діяльності. Банки можуть діяти як довірені агенти суб'єк­тів господарської діяльності (підприємств). їхня діяльність мо­же включати випуск боргових зобов'язань в інтересах підпри­ємств, виплату дивідендів або процентів за будь-якими борго­вими зобов'язаннями, реінвестування дивідендів за вимогою акціонерів і погашення боргових зобов'язань після закінчення терміну їх дії.

Банки можуть розпоряджатися переданням прав власності на акції компанії,  здійснювати  їх  конверсію  в  боргові  цінні папери; можуть брати

 

314

участь у зборах акціонерів. Надаючи трастові по­слуги, банки повинні володіти всією обліковою діловою інфор­мацією відносно тієї сфери, в якій заінтересований клієнт, і до­помагати своїм клієнтам оцінювати існуючі в ній ризики.

Пропонуючи кваліфіковані послуги з управління власністю, банки надають підприємствам послуги типу «майстер траст», що передбачає управління коштами пенсійних фондів або груп ін­ших компаній загальним рахунком довірителів з метою максимізації прибутку останніх.

Трастові послуги, що надаються приватним особам. Банки можуть надавати приватним особам широкий спектр трастових послуг у вигляді управління власністю за їх дорученням, розра­хунків за нерухомість, за наявності довгострокових зобов'язань клієнтів, інші посередницькі послуги. Приватні особи, які мають неповнолітніх дітей, використовують послуги банку як попечи­теля їхніх сімейних активів у випадку загибелі батьків або їхньої тривалої непрацездатності. У такому разі банк бере на себе зобо­в'язання зберігати і захищати ці активи доти, доки діти не стануть повнолітніми і не зможуть самостійно розпоряджатися ними.

Невеликі інвестори можуть передавати банку право розпоря­джатися своїми цінними паперами, при цьому банк буде автома­тично реінвестувати кошти довірителя в нові цінні папери після закінчення терміну погашення існуючих паперів, здійснювати опе­рації з хеджування для захисту активів від ризику, оплачувати або реінвестувати проценти і дивіденди, а також періодично на­давати звіти довірителю.

Банки можуть розпоряджатися активами, об'єднаними в пули, які складаються з наборів цінних паперів та інших активів, що належать кільком приватним співвласникам, кожний із яких во­лодіє своєю часткою прибутку від пулу. Таким чином, навіть клі­єнти з невеликими заощадженнями можуть одержувати прибуток при добре диверсифікованому портфелі активів і низьких комі­сійних винагородах за посередництво.

Надаючи трастові послуги, банки оперують як грошовими кош­тами, так і іншими активами довірителів. Відповідно до Інструк­ції про застосування Плану рахунків бухгалтерського обліку ко­мерційних банків України виділяються такі основні активи клієн­тів, які залучаються банками для подальшого управління ними: готівкові кошти; безготівкові кошти; цінні папери; банківські ме­тали; інші активи.

Під час проведення аналізу трастових послуг використовую­ться дані аналітичного та синтетичного бухгалтерського обліку. У бухгалтерському обліку банків трастові операції враховуються на відповідних балансових і позабалансових рахунках.

На балансових рахунках відображаються обсяги отриманих коштів за трастовими операціями.  Рахунок 4-го  порядку 2601 — Кошти  за довірчими

 

315

операціями суб'єктів господарської діяль­ності» (облік коштів, що залучені банком за договорами довірчого управління, та розрахунки за операціями довірчого управління).

На позабалансових рахунках трастові операції враховуються за рахунками груп рахунків:

978  «Активні рахунки довірчого управління»;

979  «Пасивні рахунки довірчого управління».

До складу групи рахунків 978 «Активні рахунки довірчого управління» входять такі рахунки 4-го порядку, дані за якими ви­користовуються під час аналізу трастових операцій:

9780  «Готівкові кошти за операціями довірчого управління»;

9781  «Поточні рахунки управителя з довірчого управління»;

9782  «Дебіторська заборгованість за операціями довірчого управління»;

9783 «Цінні папери в довірчому управлінні»;

9784 «Банківські метали в довірчому управлінні»;

9786  «Інші активи в довірчому управлінні»;

9787  «Витрати за операціями довірчого управління»;

9788  «Нараховані доходи за об'єктами довірчого управління».

До складу групи рахунків 979 «Пасивні рахунки довірчого управління» входять такі рахунки 4-го порядку, дані за якими ви­користовуються під час аналізу трастових операцій:

9790 «Фонди банківського управління»;

9791 «Рахунки довірителів»;

9792  «Кредиторська заборгованість за операціями довірчого
управління»;

9797 «Доходи від операцій довірчого управління».

Наявність зазначених вище рахунків аналітичного обліку та ведення необхідної кількості рахунків аналітичного обліку дає змогу використовувати балансові дані для аналізу питомої ваги трастових операцій в обсязі інших операцій банку, відношення обсягів надання трастових послуг за різними категоріями клієнтів у загальному обсязі операцій банку, аналіз співвідношення обся­гів надання різних видів трастових операцій, визначення ефекти­вності надання трастових послуг та інших показників, що харак­теризують трастові операції комерційних банків.

Розглянемо обсяги та структуру трастових операцій (табл. 9.24).

Дані табл. 9.24 показують що на кінець року найбільший об­сяг серед залучених та придбаних активів в абсолютному виразі займають готівкові кошти, які у відносному вираженні відповід­но мають тенденцію до зростання (відповідно 25 % на початок року і 30 % на кінець року).

 

 

 

316

Таблиця 9.24

ОБСЯГИ ТА СТРУКТУРА РІЗНИХ ВИДІВ ТРАСТОВИХ ОПЕРАЦІЙ, ВИХОДЯЧИ В ЗАЛУЧЕНИХ ТА ПРИДБАНИХ АКТИВІВ

 

Активи, що перебувають у довірчому управлінні	На початок року		На кінець року		Зміни за період
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Готівкові кошти	10 000	25	18 000	зо	8000	180
Безготівкові кошти	16 000	40	15 000	25	-1000	94
Цінні папери	8000	20	15 000	25	7000	188
Банківські метали	4000	10	8400	14	4400	210
Інші активи	2000	5	3600	6	1600	180
Усього	40 000	100	60 000	100	20 000	150

 

Хоча обсяг безготівкових коштів у загальному обсязі залучених та придбаних активів на кінець року і становить значну частину, їх обсяги мають тенденцію до значного зменшення в загальних обсягах (відповідно 40 % на початок року і 25 % на кінець року).

Аналіз темпів приросту обсягів залучених та придбаних акти­вів за кожним видом активів свідчить, що найбільші темпи при­росту мають банківські метали — 210 % та цінні папери — 188 % відносно обсягів на початок року.

Ці самі тенденції для наочності відображено діаграмою (рис. 9.2).

Рис. 9.2. Визначення питомої ваги різних видів залучених та придбаних активів, тис. грн..

 

 

317

Для визначення ефективності проведення трастових операцій комерційних банків необхідно оцінити рівень прибутків і витрат, що виникають під час проведення трастових операцій. Для цього, використовуючи дані рахунків синтетичного обліку, порівнюють обсяги доходів, отриманих банком, і обсяги їх витрат за відповід­ний період. При цьому аналізуються доходи та витрати як за ви­дами активів, так і в загальному їх обсязі (таблиці 9.25 та 9.26).

Таблиця 9.25

ОБСЯГ ТА СТРУКТУРА ДОХОДІВ ЗА ТРАСТОВИМИ ОПЕРАЦІЯМИ

 

 

Доходи за видами активів, що перебувають у довірчому управлінні	Попередній рік		Звітний рік		Відхилення (у звітному відносно попе­реднього року)
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Готівкові кошти	500	25	700	20	200	140
Безготівкові кошти	400	20	525	15	125	131
Цінні папери	600	30	1225	35	625	204
Банківські метали	400	20	910	26	510	228
Інші активи	100	5	140	4	40	140
Усього	2000	100	3500	100	1500	175

 

У наведеній вище таблиці розкриваються загальні тенденції збільшення одержаних доходів за всіма видами активів, що пере­бувають у довірчому управлінні. Загальний рівень приросту за всіма видами активів у звітному році становить 175 % відносно попереднього року.

Як у відносному, так і в абсолютному виразі найбільші обсяги отриманих доходів за активами, що вкладені в цінні папери. Така тенденція зберігається як у попередньому, так і у звітному році.

Аналіз темпів приросту доходів за кожним видом активів свід­чить, що найбільші темпи приросту у звітному році мають дохо­ди в банківських металах — 228 % та в цінних паперах — 204 % відносно обсягів на початок року; найменші темпи приросту спо­стерігаються за доходами, отриманими від активів, що придбані та розміщені в безготівкових коштах, — 131 %.

Тенденції формування витрат за трастовими операціями роз­криває табл. 9.26.

 

 

 

 

 

 

 

318

Таблиця 9.26

ОБСЯГ ТА СТРУКТУРА ВИТРАТ ЗА ДОВІРЧИМИ ОПЕРАЦІЯМИ

 

 

Витрати за видами активів, що перебувають у довірчому управлінні	Попередній рік		Звітний рік		Зміни за період
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Готівкові кошти	180	40	225	45	45	125
Безготівкові кошти	81	18	75	15	-6	93
Цінні папери	99	22	100	20	і	101
Банківські метали	68	15	90	18	23	133
Інші активи	23	5	10	2	-13	44
Усього	450	100	500	100	50	111

 

Дані табл. 9.26 виділяють найбільші витрати за трастовими операціями, питома вага яких зростає (з 40 % за попередній рік до 45 % за звітний рік). Темпи приросту витрат за трастовими операціями становлять 125 %. Найвищі темпи приросту витрат спостерігаються за операціями з банківськими металами— 133 % порівняно з попереднім роком.

Про фінансові результати проведення трастових операцій свід­чать дані табл. 9.27.

Таблиця 9.27

ОБСЯГИ ТА СТРУКТУРА ПРИБУТКІВ ЗА ТРАСТОВИМИ ОПЕРАЦІЯМИ

 

 

Активи, що перебувають у довірчому управлінні	Попередній рік		Звітний рік		Зміни за період
	тис. грн.	%	тис. грн.	%	тис. грн.	%
Готівкові кошти	320	21	475	16	155	148
Безготівкові кошти	319	21	450	15	131	141
Цінні папери	501	32	1125	38	624	225
Банківські метали	333	21	820	27	487	246
Інші активи	78	5	130	4	52	167
Усього	1550	100	3000	100	1450	194

 

За даними табл. 9.27 серед активів, які перебувають у довір­чому управлінні, найбільш прибутковими є цінні папери, за яки­ми рівень прибутку зростає і становить 38 % у загальному обсязі прибутку за звітний рік. Хоча темпи приросту прибутку, одержаного за вкладеннями в цінні папери, становлять 225 % відносно даних за попередній рік, найбільші темпи приросту спостерігаю­ться за рівнем прибутку, отриманого за банківськими металами, що перебувають у довірчому управлінні, — 246 %.

Більш наочно тенденції формування прибутку розкриває рис. 9.3.

 

 

319

Рис. 9.3. Динаміка обсягів отриманого прибутку за видами активів, що перебувають у довірчому управлінні

 

Як видно з наведеної діаграми, всі активи, що перебувають у до­вірчому управлінні, прибуткові. Серед них динамічно особливо зрос­тають прибутки за цінними паперами та банківськими металами.