---

Факторний аналіз доходів

Наступним етапом аналізу доходів є вивчення факторів, які впливають на зміну величини отриманих доходів та визначення можливостей її збільшення, що здійснюється за допомогою фак­торного аналізу кожної групи і видів доходів відповідно до наве­дених нижче аналітичної таблиці (табл. 10.4).

Таблиця 10.4

ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ ДОХОДІВ БАНКУ

 

 

Показник	Базовий рік		Звітний рік		Відхилення
	тис. грн..	%	тис. грн..	%	тис. грн..	%
І. Дохідні активи, Ад	1667	*	2359	*	+692	42
2. Процентні доходи ра­зом, Дл	533,5	100	566	100	+32,5	6,1
3. Процентні доходи за кредитами	334,5	*	420,5		+86
4. Частка процентних до­ходів за кредитами. Чк	*	62,7	*	74,3	+ 11,6
5. Процентні доходи за цінними паперами	199	*	145,5		-53,5
6. Частка процентних до­ходів за цінними папера­ми, Чцп	*	37,3		25,7	-11,6
7. Середня процентна став­ка за дохідними активами, ісер	*	32	*	24	-8

 

За даними табл. 10.4 визначимо вплив наступних факторів на величину процентних доходів Д_п:

1.   Зміни обсягу дохідних активів А_д:

Д_п (А_д) = Д_п0 × [(Ад₁ : А_д0) – 1] =

= 533,5 × [(2359 : 1667) – 1] = + 224,0 (тис. грн..);

 

— у процентах:

Д_п(А_д) : Д_п0 × 100% = +224,0 : 533,5 × 100 % = 42,0 %.

 

2.   Зміни структури дохідних активів Ч_к, Ч_цп:

Д_п (Ч_к, Ч_цп) = (Д^к_п0 × Ч_к1 + Д^цп_п0 × Ч_цп1) ÷ 100 – Д_п0 =

= (334,5 × 74,3 + 199 × 25,7) ÷ 100 – 533,5 = –233,8   (тис. грн..);

 

 

345

— у процентах:

Д_п (Ч_к,Ч_цп) ÷ Д_п0 × 100 % = – 233,8 ÷ 533,5 × 100 % = – 3,8 %.

 

3. Зміни середньої відсоткової ставки за видами дохідних ак­тивів і_сер:

Д_п (і_сер) = (Д_п1 – Д_п0) – Д_п (А_д) – Д_п (Ч_к,Ч_цп) =

= +32,5 – 224,0 – (-233,8) = + 42,3 (тис. грн..);

 

— у процентах:

Д_п (і_сер) ÷ Д_п0 × 100 % = +42,3 ÷ 533,5 × 100 % = 7,9 %.

 

Аналізуючи проведені розрахунки, можна зробити висновок, що за рахунок збільшення дохідних активів на 692 тис. грн.. комер­ційний банк отримав додатково 224,0 тис. грн.. доходу, що на 42 % більше, ніж у попередній період.

Зменшення середньої процентної ставки за дохідними актива­ми з 32 до 24 % істотно не вплинуло на величину банківського доходу, навпаки, він збільшився на 42,3 тис. грн.., або на 7,9 %.

Найвагомішим фактором зниження процентного доходу стали негативні зміни у структурі дохідних активів, що спричинило зменшення доходу банку на 233,8 тис. грн.., або на 43,8 % порів­няно з попереднім періодом. Зниження частки портфеля цінних паперів у складі дохідних активів з 37,3 до 25,7 % зумовлено ви­сокими ризиками можливих втрат від банківських операцій на ринку цінних паперів.

Перевірка:

Зміна обсягу процентних доходів банку за рахунок зміни роз­глянутих вище факторів становить

Д_п (А_д, Ч_{к цп}, і_сер) = Д_п (А_д) + Д_п (Ч_к,Ч_цп) + Д_п (і_сер) =

= +224,0 – 223,8 + 42,3 +32,5 (тис. грн..),

 

а за даними таблиці абсолютне відхилення

Д_п = Д_п1 – Д_п0 = 566 – 533,5 = 32,5 (тис. грн..).

 

Аналогічно здійснюється перевірка зміни процентних доходів банку у процентах.

За даними розрахунків:

+42,0 % – 43,8 % + 7,9 % = + 6,1 %;

 

за даними аналітичної таблиці:

(Д_п1 – Д_п0) ÷ Д_п0 × 100 % = 32,5 ÷ 533,5 × 100 % = 6,1 %.

 

Дані перевірки свідчать, що абсолютне відхилення величини процентних доходів у звітному періоді з урахуванням таких факто­рів, як обсяг та структура  дохідних  активів  і  середня процентна ставка за ними, становило

 

346

32,5 тис. грн.., або 6,1 %.

У практиці аналізу доходів банку використовують, як прави­ло, вплив двох факторів — зміни обсягу наданих банком кредитів та середньої процентної ставки за ними або обсягу підпроцентних цінних паперів і середньої ставки за ними.

Методика аналізу процентних доходів передбачає виявлення факторів, що впливають на їх обсяг, та можливостей визначення ступеня впливу кожного фактора. Отже, зростання процентних доходів залежить від:

§  збільшення середніх залишків за статтями дохідних активів F(А_сер);

§  збільшення середнього рівня процентної ставки за дохідними активами F(і_сер).

Вплив першого фактора визначається за формулою:

F (А_сер) = (A¹_сер – А⁰_сер) × i⁰_сер

 

де A¹_сер — середні залишки за дохідними активами у періоді, що аналізується (звітному);

А⁰_сер — середні залишки за дохідними активами в базовому або попередньому періоді;

i⁰_сер — середній рівень процентної ставки у базовому періоді.

 

Вплив другого фактора визначається за формулою:

F(i_сер) = (i¹_сер – i⁰_сер) × A¹_сер

 

де i¹_сер — середній рівень процентної ставки, яку отримує банк у звітному періоді;

i⁰_сер — середній рівень процентної ставки у по­передньому періоді;

A¹_сер — середні залишки за дохідними акти­вами у звітному періоді.

 

Отже, вплив обох факторів на зміну процентного доходу роз­раховується так:

F (Д_п) = F (А_сер) + F  (i_сер).

 

Аналіз впливу факторів на зміну величини отриманих банком процентних доходів здійснюється за допомогою наведеної нижче аналітичної таблиці.

 

 

 

 

 

 

 

 

347

Таблиця 10.5

ФАКТОРНИЙ АНАЛІЗ ПРОЦЕНТНИХ ДОХОДІВ

 

 

 

 

 

 

 

 

Показники	Минулий період	Звітний період	Відхилення
			Усього	У тому числі за рахунок зміни факторів
				суми активів	процентної ставки
І. Середня величина дохідних активів Асер, тис. грн..	58 870	79 635	+20 675	+ 1869	*
2. Середня ставка за дохідними активами ісер, (% : 100)	0,09	0,07	-0,02		-1593
3. Процентні доходи Дп, — тис. грн.. — %	5298 100	5574 105,2	+276 +5,2	+ 1869 +35,2	-1593 -30,0

 

Дані табл. 10.5 показують, що комерційний банк збільшив процентні доходи на 276 тис. грн.. (5,2 %) за рахунок зростання величини дохідних активів шляхом їх диверсифікації на 20 765 тис. грн.. (+35,2%). Позитивна зміна першого фактора зу­мовила збільшення процентних доходів на 1869 тис. грн..:

F (А_сер) = (A¹_сер – A⁰_сер) × i⁰_сер = (79 635 – 58 870) × 0,09.

 

Негативна зміна другого фактора — процентної ставки на два процентні пункти — призвела до зменшення процентних доходів банку на 1593 тис. грн.. (-30 %), тобто

F (i_сер) = (i¹_сер – i⁰_сер) × A¹_сер = (0,07 – 0,09) × 79 635.

 

Отже, банк використав можливості з розширення розміщення коштів у дохідні активи, але зміни загального рівня процентної ставки грошового ринку та структури кредитного портфеля банку у бік «дешевих» або неризикованих кредитів негативно вплинули на величину отриманого ним процентного доходу. Розроблення пропозицій щодо резервів зростання доходу для прийняття управ­лінського рішення про їх використання потребує детального ви­вчення причин зміни процентної ставки з урахуванням економіч­ної ситуації в країні та менеджменту активів комерційного банку.

Зростання обох факторів одночасно позитивно впливає на збіль­шення доходів комерційного банку за умови дотримання вимог щодо ліквідності банківських активів.

 

348

У банківській практиці основними джерелами процентних дохо­дів є коротко- та довгострокові позички, прострочені та міжбанківські кредити. За довгостроковими кредитами доцільно встановлю­вати плаваючу процентну ставку з визначенням оптимальної частки отриманих банком процентів. Питома вага надходжень за простро­ченими кредитами у загальній величині процентних доходів не по­винна перевищувати 3 %, інакше стан кредитного портфеля банку вважається незадовільним. Збільшення доходів від міжбанківських кредитів свідчить про відповідну спеціалізацію банківських активів.

Рівень дохідності окремих активних операцій аналізується щорічно з розбивкою по кварталах.