---

Загальний аналіз прибутку

Визначення загального обсягу прибутку до оподаткування здійснюється за даними звіту про фінансові результати. Для об­числення абсолютного розміру прибутку використовується інфор­мація про доходи і витрати банку, яка дає змогу визначити при­буток у цілому та за його складовими:

П = (Д₁ – В₁) + (Д₂ – В₂) + Д₃ + [(Д₄ + Д₅ + Д₆ + Д₇) – (В₃ + В₄ + В₅ + В₆ + В₇)],

 

де П — прибуток банку до оподаткування;

Д₁ — процентний дохід;

Д₂ — комісійний дохід;

Д₃ — чистий торговельний дохід;

Д₄ — інші банківські операційні доходи;

Д₅ — інші небанківські операційні доходи;

Д₆ — повернення списаних активів;

Д₇ — непередбачені доходи;

В₁ — процентні витрати;

В₂ — комісійні витрати;

В₃ — інші банківські операційні витрати;

В₄ — загально-адміністративні витрати;

В₅ — витрати на персонал;

В₆ — відрахування в резерви та списання сумнівних активів;

В₇ — непередбачені витрати.

 

Виходячи з наведеного рівняння, яке характеризує утворення прибутку банку, можна визначити прибуток за його складовими:

П₁ = Д₁ – В₁

 

де П₁ — чистий процентний дохід;

 

П₂ = Д₂ – В₂,

 

де П₂ — чистий комісійний дохід;

 

П₃ = Д₃ – В₃,

 

де П₃ — чистий торговельний дохід;

 

П₄ = (Д₄ + Д₅ + Д₆) - (В₃ + В₄ + В₅ + В₆),

 

де П₄ — інший прибуток.

 

Загальний аналіз прибутку банку до оподаткування потребує побудови аналітичної  таблиці,   яка  відображає  динаміку  його  аб­солютного  обсягу, складу і структури.  Така таблиця будується безпосередньо  за  даними звітів

 

383

за попередній і звітний роки, або, якщо аналізують доходи і витрати банку, інформація може над­ходити з відповідних аналітичних таблиць. Другий підхід до фор­мування аналітичної таблиці дає змогу використати дані групувань доходів і витрат за їх видами й істотно знижує трудомісткість розрахунків (табл. 11.1).

Таблиця 11.1

ДИНАМІКА ПРИБУТКУ КОМЕРЦІЙНОГО БАНКУ

 

 

Показники	Звітний рік		Попередній рік		Відхилення
	тис. грн.	%до підсумку	тис. грн.	%до підсумку	абсо­лютне, тис. грн.	відносне, %
Чистий процентний дохід	26 916	162,89	22 798	143,94	4118	118,06
Чистий комісійний дохід	17 046	103,16	16 440	103,79	606	103,68
Чистий торговель­ний дохід	3276	19,83	2940	18,56	336	111,42
Інший прибуток	-30714	185,88	-26 339	-166,29	-4375	116,61
Прибуток до опо­даткування	16 524	100,00	15 839	100,00	685	104,32
Чистий прибуток	14 260	*	12 396	*	1864	115,03

 

Загальний аналіз прибутку банку потребує використання ме­тодик вертикального та горизонтального аналізу.

Динаміка прибутку в основному заслуговує на позитивну оцін­ку. Загальне збільшення прибутку звітного року до оподаткування становило 4,32 % порівняно з попереднім роком, супроводжува­лось зростанням його складових за основними напрямами діяль­ності комерційного банку. Від'ємне значення іншого прибутку вважається нормальним для комерційного банку на тій підставі, що у його формуванні беруть участь статті витрат, які не мають аналогів у дохідній частині Звіту про фінансові результати. Це загально-адміністративні витрати, витрати на персонал, витрати на сплату податків (крім податку на прибуток) тощо.

Аналіз структури прибутку свідчить про те, що основним джерелом прибутку для банку є чистий процентний дохід, тобто вкладення в активи є ефективними, а приріст прибутку досягнуто саме за рахунок ефективного управління активами І пасивами.

Чистий прибуток банку збільшився на 15,03 %.

Треба зауважити, що зростання прибутку є наслідком дії інтен­сивних чинників: за цей же період капітал банку зріс лише на 4,78 %, а його активи — на 2,43 %.