Сутність механізму оподаткування доходів фізичних осіб та його складові

Сутність механізму оподаткування доходів фізичних осіб та його складові Податки є головним елементом регулювання економічних відносин в демократичних суспільствах з ринковим типом економіки [25, с.412]. Податкова політика здатна спричиняти значний вплив на рівень життя громадян. Класик економічної теорії Д. Кейсн стверджував, що збільшення доходів населення призводить до збільшення заощаджень, а тому податкова політика повинна бути спрямована на вилучення зайвих заощаджень через податкову систему та спрямування їх через державний бюджет на інвестування [40, с.243]. Згідно з теорією Е. Енгеля, при загальному збільшенні доходів населення загальна кількість придбаних товарів зменшується. Це зменшення відбувається за рахунок відносно постійного розміру придбання товарів першої необхідності, насичення попиту на інші вироби і бажання придбати товари, на які частково не вистачає коштів. Тому частина грошових коштів виконує функцію заощадження. Отже, податкова політика, повинна зменшувати частину доходів у заощадженнях й збільшувати попит споживачів і може бути реалізована завдяки застосуванню прогресивного прибуткового оподаткування громадян. Тобто податкова політика повинна бути такою, що дає змогу громадянам здійснювати інвестування вільних коштів в економіку держави, сприяє розвитку підприємництва, а також підвищує частку нетрудових доходів громадян [118, с.57]. Реалізувати будь-яку політику: податкову, фінансову, бюджетну, можна за допомогою сформованого механізму. Його стратегічною метою будь-якого механізму є оптимізація того процесу, явища (об’єкта), який він представляє та регулює. Так, фінансовий механізм – сукупність фінансових методів і форм, інструментів та важелів впливу на соціально-економічний розвиток суспільства [79, с.55]. Бюджетний механізм забезпечує та координує взаємовідносини між суб’єктами господарювання, фізичними особами і державою з приводу акумуляції грошових коштів в державній казні, що дає можливість державі виконувати її функції [118, с.18]. Податковий механізм покликаний організувати, упорядкувати відносини з приводу мобілізації податкових платежів, які є головним джерелом доходів, до бюджету. За його допомогою відбувається реалізація податкової політики держави. Сучасний механізм оподаткування доходів фізичних осіб є неефективним через неналагоджену роботу окремих його складових. Це перешкоджає виконанню завдань збільшення податкових надходжень з усіх джерел доходів, а також регулювання диференціації життєвого рівня населення. Підсистемами механізму оподаткування доходів фізичних осіб є механізми оподаткування кожного виду доходів, справляння податків з яких передбачено законодавством. Необхідно враховувати, що серед сукупності податкових важелів певні з них більшою або меншою мірою відповідають особливостям формування або отримання певних доходів. Потрібно зазначити, що механізм оподаткування трудових доходів громадян є більш відпрацьованим порівняно із механізмами оподаткування інших доходів, отримання яких стало можливим саме із розбудовою ринкових відносин в Україні. До них можна віднести доходи від операцій з об’єктами власності, доходи від цінних паперів та операцій з ними, доходи від підприємницької діяльності та інші. Необачне використання економічно необґрунтованого податкового інструментарію при оподаткуванні різних доходів перешкоджає ефективному збору податків з них.