Аналіз економіко-математичних методів і моделей в оподаткуванні

Аналіз економіко-математичних методів і моделей в оподаткуванні Дослідження основних підходів до оцінки, аналізу, оптимізації, а також управління податковим навантаженням підприємства в цілому, дало підставу сфокусувати аналіз на математичних методах і моделях, що застосовуються в оподаткуванні суб’єктів господарювання. Більшість таких методів і моделей присвячено проблемі прийняття рішень стосовно вибору системи оподаткування або альтернатив управління податковим навантаженням; оптимізації управління податковим навантаженням; оцінці й аналізу впливу економічних показників підприємства на його податкове навантаження; прогнозуванню податкових відрахувань; моделювання функціонування підприємств з урахуванням процесів оподаткування. При оцінці різних проектів, альтернатив управління податковим навантаженням підприємства, як правило, використовуються тривіальні моделі, що базуються на їх прямому порівнянні за допомогою арифметичних співвідношень. Відзначимо роботу В. В. Карпової [92-93], у якій запропоновано проектний підхід до оптимізації оподаткування на базі податкових схем. Для кожного проекту податкового планування розраховується прогнозна сума податку, витрати на впровадження податкової схеми, оцінюється кількість обмежень, загальний рівень ризику; розроблено критерії оптимальності за кожним з перерахованих аргументів, запропоновано інтегральний показник оптимальності. До недоліків даного підходу в рамках дослідження варто віднести використання податкових схем, що не дозволяє цілком урахувати всі наслідки проектів. Слід зазначити, що автор визначає поняття податкової політики підприємства з виділенням різних сценаріїв поведінки підприємства щодо оподаткування, формує теоретичні засади системного підходу до податкового планування на підприємстві. Проте сценарний та системний підходи, що можуть виступати підґрунтям прийняття управлінських рішень в оподаткуванні з використанням економіко-математичних моделей, з цієї точки зору не реалізуються. У [91] запропоновано модель вибору оптимального інвестиційного проекту в різних умовах оподаткування підприємств. За допомогою алгебраїчних моделей проаналізовано фактори податкових ризиків, що впливають на оптимальність у відповідності до обраного критерію інвестиційного проекту; для визначення оптимального рішення використовуються криві байдужості. Слід відзначити моделі, що базуються на раціональному виборі суб’єктами малого підприємництва варіантів тієї або іншої системи сплати податків, законодавчо оформленої Указом Президента України «Про спрощену систему оподаткування, обліку і звітності суб’єктів малого підприємництва» [242]. Альтернативність системи оподаткування забезпечується за рахунок можливості сплати підприємством: 1. Податку на прибуток і ПДВ за стандартними ставками, згідно з [69, 71] (загальна система оподаткування). 2. Податку з виручки від реалізації в розмірі 6% у випадку сплати ПДВ за стандартною ставкою (спрощена система оподаткування з 6%-ою ставкою єдиного податку). 3. Податку з виручки від реалізації в розмірі 10% у випадку включення ПДВ до складу єдиного податку (спрощена система оподаткування з 10%-ою ставкою єдиного податку).