2.3. Особенности формирования и отражения финансовых результатов деятельности предприятия оптовой торговли

     

      Подобные активы в соответствии с п.4 П (С) БУ 7 - это объекты, имеющие одинаковое функциональное назначение и одинаковую справедливую стоимость. При отражении на счетах бухгалтерского учета подобных операций следует учитывать особенность отражения обмена подобными активами, а именно - справедливая стоимость запасов выше или ниже их балансовой стоимости.

      Сумма дохода по бартерному контракту на обмен неподобными активами определяется по справедливой стоимости актива, полученной или подлежащей получению предприятием, уменьшенной или увеличенной соответственно на сумму переданных или полученных денежных средств или их эквивалентов.

      В соответствии с п.15.9 П (С) БУ 16 «Расходы» сумма убытков, понесенных предприятием в связи с недостачей или порчей товарных запасов, включается в состав прочих расходов от операционной деятельности. Сумма убытков, понесенных предприятием в связи с недостачей товарных запасов, списывается на расходы отчетного периода, в котором обнаружена недостача. Одновременно сумма недостачи отражается на забалансовом счете 074 «Невозмещенные недостачи и потери от порчи» в течение срока исковой давности. Если виновное лицо установлено и компенсирует сумму недостачи товарных запасов, сумма компенсации отражается в бухгалтерском учете как доход от прочей операционной деятельности с одновременным списанием с забалансового счета 072.

      Основными формами финансовой отчетности, используемыми для отражения информации о результатах деятельности предприятия, в том числе и предприятия торговли являются баланс, отчет о финансовых результатах, отчет о движении денежных средств, отчет о собственном капитале и примечания к годовой финансовой отчетности. Товарные запасы предприятия, их наличие и движение, находят отражение в таких формах как баланс предприятия (форма №1) и отчет о финансовых результатах (форма №2). В Приложениях 16 и 17 приводятся указанные формы финансовой отчетности ООО «ТПФ «Маргейт». Товарные запасы отражаются в составе актива баланса в раздел II «Оборотные активы» по статье «Товары» (код строки 140). По данной строке указывается конечное сальдо по всем субсчетам счета 28 без субсчета 285 «Торговая наценка».

      Рассмотрим особенности заполнения формы №2 «Отчет о финансовых результатах» для предприятий оптовой торговли. Алгоритм заполнения указанной отчетности по строкам следующий:

      - Строка 010 - отражается общий доход (выручка) от реализации продукции (товаров, работ, услуг), а именно кредитовые обороты по субсчету 702 за отчетный период. - Строка 015,020, 025 - показываются суммы НДС, акцизного сбора и других налогов и сборов, которые включены в состав доходов (выручки) от реализации товаров (работ, услуг), отраженного в строке 010. Учитываются эти суммы по дебету субсчета 702 и кредиту субсчета 641 «Расчеты по налогам».

      - Строка 035 – отражается чистый доход (выручка) от релизации продукции (товаров, работ, услуг), которая определяется путем вычитания из суммы дохода (выручки) от реализации товаров, отраженной в строке 010, соответствующих сумм налогов, сборов, скидок и других сумм, подлежащих вычету из дохода и показанных в строках 015, 020, 025 и 030.

      -Строка 040 – первоначальная стоимость (себестоимость) реализованных товаров, определенная согласно П(С)БУ 9. Она формируется по дебету субсчета 902 в корреспонденции с кредитом счетов 281, 282.

      - Строка 050 – прибыль определяется как разница строк 0,35 и 0,40.

      - Строка 070 – административные расходы, которые собираются на счете 92.

      - Строка 080 - расходы, связанные со сбытом товаров, которые не включаются в состав первоначальной стоимости. Они собираются по дебету счета 93.

      - Строка 090 - все другие расходы, возникшие в течение отчетного периода в процессе операционной деятельности предприятия, собираются по дебету 94.

      - Показатель строки 100 определяется как разница строк 050 и 060, 070,080,090. Сумме чистого дохода (строка 220) соответствует сумма финансового результата от операционной деятельности.

      Кроме финансовой отчетности торговые предприятия предоставляют в органы государственной статистики статистическую отчетность. В зависимости от осуществляемого вида деятельности вышеуказанные предприятия составляют следующие формы отчетности, содержащие сведения об объемах реализации:

      1. Форма № 1 –торг «Отчет о товарообороте» (Приложение 18)

      2. Форма №1-опт «Отчет о деятельности предприятия оптовой торговли» (Приложение 19)

      3. Форма №1-Б «Отчет о финансовых результатах, дебиторской и кредиторской задолженности» (Приложение 20)

      4. Форма №3-торг «Отчет о продажах и запасах товаров в торговой сети и сети ресторанного хозяйства».

      Составление финансовой отчетности является итоговым результатом бухгалтерского учета, как финансовая отчетность содержит информацию о финансовом состоянии предприятия, его имуществе и источниках, результатах деятельности за период. На основании ее пользователи принимают управленческие решения. ООО «ТПФ «Маргейт» целесообразно автоматизировать процесс создания финансовой отчетности, а также разработать систему аналитических показателей, отражающих финансовое состояние предприятия и результаты его деятельности.

      Вся работа доступна по Ссылке