Методы контроля расчетов с покупателями и поставщиками на предприятиях оптовой торговли
На предприятиях оптовой торговли движение товаров опосредуют денежные расчеты за полученные (отгруженные) товары, работы и услуги. С точки зрения организации контроля за операциями товародвижения на предприятиях оптовой торговли важен учет и контроль расчетов по дебиторской и кредиторской задолженностей, так как проверка правильности расчетов с поставщикам и покупателями позволяет также проверить правильность отражения операций товародвижения.
Реальность бухгалтерского баланса, а следовательно и суммы дебиторской и кредиторской задолженности могут быть обеспечены только после полной проверки (инвентаризации) всех его статей. Поэтому внутренний контроль расчетов с покупателями и поставщиками также основывается на результатах инвентаризации.
Инвентаризацию расчетов проводят перед составлением годовой бухгалтерской отчетности в порядке, определенном законодательно. Инвентаризация задолженности предприятия устанавливает общие суммы дебиторской и кредиторской задолженности, суммы задолженности, не подтвержденные кредиторами и дебиторами, суммы задолженности с истекшими сроками давности. Инвентаризация кредиторской и дебиторской задолженности по товарным операциям затрагивает проверку обоснованности сумм, числящихся на счетах 63 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» и 36 «Расчеты с покупателями и заказчиками». При проведении инвентаризации предприятие направляет предприятиям-дебиторам (кредиторам) выписки из лицевых счетов.
По результатам инвентаризации расчетов предприятия комиссией, которая проводила данную инвентаризацию, составляется акт, в котором находят отражение общие суммы задолженности, их просроченная величина, суммы неподтвержденных дебиторской и кредиторской задолженности. Результаты инвентаризации отражаются в бухгалтерском учете путем списания соответствующих сумм долгов дебиторов-кредиторов, формирования резерва сомнительных долгов, проведения корректировок сумм оплат или поставок, в случае наличия ошибок в их отражении на счетах учета.
Рассылка и получение указанных выписок на многих отечественных предприятиях является систематической процедурой контроля правильности расчетов с дебиторами и кредиторами. Направление актов сверок является действенным инструментом проверки не только правильности расчетов за полученные ТМЦ, но и выявляет нарушения в сфере оприходования (отгрузки) товарных запасов. В Приложении 28 приведен акт сверки взаимных расчетов ООО «ТПФ «Маргейт» с покупателем продукции. В случае если предприятие (организация) кредитор (дебитор) не согласен с суммой задолженности, оно сопровождает акт сверки протоколом разногласий с четким указанием документов по поставкам и оплатам, по которым идет расхождение. Предоставление и подписание актов сверок благоприятно влияет на имидж предприятия в глазах поставщиков, так как в данном случае акт сверки (кроме подписанной расходной накладной и предоставленной доверенности) является еще одним документом, гарантирующем платежеспособность предприятия.
Практика использования актов сверок взаимных расчетов на предприятии должна осуществляться систематически. По итогам работы предприятия за месяц должны быть подписаны акты сверок в течение не более 15-ти дней после отчетной даты с основными поставщиками и покупателями продукции, по которым были движения в отчетном месяце. ООО «ТПФ «Маргейт» целесообразно вменить в обязанности бухгалтера (сотрудника, осуществляющего внутрихозяйственный контроль) функции проведения сверок взаимных расчетов. Кроме того, на предприятии должна широко использоваться практика решения спорных вопросов путем проведения переговоров.
Вся работа доступна по Ссылке
