Економіко-правовий аналіз нормативної бази з обліку розрахунково-касових операій
Касові операції (надходження і видача готівки з каси підприємства) відбуваються на підставі і регламентуються такими нормативними та законодавчими документами .
1. Законом України “Про бухгалтерський облік та фінансову звітність в Україні” № 996 – ХІV, від 16.07.99 р.
2. Законом України „Про внесення змін до Закону України „Про застосування електронних контрольно-касових апаратів і товарно-касових книг при розрахунках із споживачем у сфері торгівлі , громадського харчування і послуг” від 01червня 2000 р. № 1776
3. Положенням про „Порядок ведення касових операцій в національній валюті України” , Постанова Правління НБУ від 15.12.04 р. № 637 , зареєстровано в Міністерстві юстиції України 13.01.05 р. під № 40/10320 із змінами та доповненнями , внесеними постановами Правління Національного банку України :
- від 19 лютого 2001 р. № 72 ;
- від 01 серпня 2001 р. № 311 ;
- від 16 жовтня 2001 р. № 432 ;
- від 04 грудня 2001 р. № 495 ;
- від 05 березня 2003 р. № 81 ;
- від 18 червня 2003 р. № 256 ;
- від 25 липня 2003 р. № 313 ;
- від 18 лютого 2004 р. № 62
4. Інструкцією про організацію роботи з готівкового обігу установами банків України , затвердженою постановою Правління НБУ від 19.02.2001р. № 69
5. Постановою № 119 – Правила використання готівкової іноземної валюти на території України , затверджених постановою Правління НБУ № 119 від 26.03.98 р.
6. Постановою № 527 – Постанова Правління НБУ від 18.12.98 р. № 527 «Про затвердження Інструкції про відкриття банками рахунків у національній та іноземній валюті» , зареєстрована в Мін’юсті Укр. 24.12.98 р. за № 819/3259
Вимоги Положення „Про ведення касових операцій в національній валюті України” поширюються на юридичних осіб , крім :
а) розташованих на території України іноземних дипломатичних , консульських і інших офіціальних представників , міжнародних організацій та їх філіалів , які користуються імунітетом і дипломатичними привілеями;
б) представників іноземних організацій і філіалів , які не здійснюють підприємницьку діяльність, незалежно від організаційно-правових форм і форм власності , їх відокремлені підрозділи , представництва іноземних організацій і фірм , які здійснюють підприємницьку діяльність (далі – підприємства) , а також на зареєстрованих у встановленому порядку фізичних осіб , які є суб’єктами підприємницької діяльності без створення юридичної особи (далі – підприємці) , які здійснюють операції з готівкою в національній валюті , та є обов’язковими для виконання ними.
Ведення касових операцій операторами (підприємствами) поштового зв’язку регулюється Порядком ведення касових операцій підприємствами зв’язку України , затвердженим приказом Державного комітету зв’язку України від 02.02.98 р. № 26 , зареєстрованим в Міністерстві юстиції України 26.08.98 р. під № 529/2969.
Згідно вимогам законодавчих та нормативних регламентуючих актів підприємства (підприємці) здійснюють розрахунки готівкою між собою і фізичними особами (громадянами України , іноземцями , особами без громадянства , які не здійснюють підприємницьку діяльність) через касу як за рахунок готівкової виручки , так і за рахунок коштів , отриманих із банків. Укладені розрахунки здійснюються також шляхом переводу готівки для сплати відповідних платежів.
Підприємства (підприємці) здійснюють облік операцій с готівкою у відповідних книгах обліку.
Гранична сума готівкового розрахунку одного підприємства (підприємця) з іншим підприємством (підприємцем) протягом одного дня за одним або кількома платіжними документами встановлюється відповідною постановою Правління Національного банку України і на сьогоднішній день складає 10000 гривень . Платежі понад установлену граничну суму проводяться виключно в безготівковому порядку. Кількість підприємств (підприємців) , з якими проводяться розрахунки , протягом дня не обмежується . Зазначені обмеження стосуються також розрахунків готівкою підприємств в оплату за товари , що придбані на виробничі (господарські) потреби за рахунок коштів, одержаних за корпоративними картками.
