У нас уже 17872 рефератов, курсовых и дипломных работ
Заказать диплом, курсовую, диссертацию


Быстрый переход к готовым работам

Мнение посетителей:

Понравилось
Не понравилось





Книга жалоб
и предложений


 






Название Пути повышения эффективности налоговых отчислений предприятия и их оптимизации
Количество страниц 76
ВУЗ КНЭУ
Год сдачи 2010
Содержание СОДЕРЖАНИЕ


Введение………………………………………………………………………………………….3
1 Общетеоретические основы сущности и расчета прямых налоговых отчислений……..…6
1.1 Сущность, функции и классификация налогов……………………………………….….6
1.2 Особенности прямых налогов и их виды в Украине …..……………………...……….14
1.3 Налог на прибыль и порядок его расчета……………………………………………….20
2 Анализ прямых налоговых отчислений предприятия…..………………………………….32
2.1 Цель, задачи и схема анализа прямых налогов. Характеристика деятельности объекта анализа……………………………….……………………….………………...……………….32
2.2 Структурно-динамический анализ прямых налоговых отчислений предприятия…...38
2.3 Факторный анализ налоговой нагрузки предприятия………………………………….44
3 Управление налоговыми отчислениями на предприятии… …………………………...….53
3.1 Особенности налогового планирования на предприятии…………………..………….53
3.2 Выработка рекомендаций по усовершенствованию налоговой политики предприятия и минимизации налоговых отчислений……………………………………………………….58
3.2.1 Построение политики управления кост-картами……………………………………58
3.2.2 Построение политики управления амортизационными отчислениями…………....65
Заключение…………………….……………………….……………………………………….69
Список использованной литературы………………………………………………………….73
Приложение А. Организационная структура ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК»…………...….76
Приложение Б. Баланс (Форма № 1) ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» на 01.01.2006 г….…..77
Приложение В. Баланс (Форма № 1) ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» на 01.01.2007 г…...…79
Приложение Г. Отчет о финансовых результатах (Форма № 2) ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» за 2005 год……………………………………………………..…………………81
Приложение Д. Отчет о финансовых результатах (Форма № 2) ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» за 2006 год……………………………………………………………………..…83







ВВЕДЕНИЕ


Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В усло¬виях рыночных отношений налоговая система является одним из важнейших экономических регуляторов, основой фи¬нансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Го¬сударство широко использует налоговую политику в качестве определенного ре¬гулятора воздействия на негативные явления рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой и деятельностью конкретного предприятия в условиях рынка. От того, насколько правильно построена система налогообложения, зави¬сит эффективное функционирование как всего народного хозяйства, так и конкретного предприятия.
На Западе налоговые вопросы давно уже занимают почетное место в фи¬нансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых ставок не¬правильный или недостаточный учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство пред¬приятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных налого¬вым законодательством льгот и скидок может обеспечить не только сохранность целостности полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расши¬рения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или даже за счет возврата налоговых платежей из казны.
Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей и предприятий, независимо от ведомственной под¬чиненности, форм собственности и организационно-правовой формы пред¬приятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимате¬лей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, вклю¬чая привлече¬ние иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль пред¬приятия. С помощью налогов государство получает в свое распо¬ряжение ре¬сурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет на¬логов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые из¬меняют распределение доходов. Система налогообложения определяет конечное распределение доходов между людьми.
В условиях укрепления рыночных отношений в экономике Украины резко возрастают роль и значение налогов как регулятора ры¬ночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хо¬зяйства, через налоги государство может проводить энергичную политику в раз¬витии наукоемких производств и ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний день оказалась, пожалуй, главным предме¬том дискуссий о путях и методах реформирования, а также острой критики. Сей¬час существует масса всевозможной литературы по налогообло-жению в запад¬ных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с тем, что налого¬вая система Украины создается практически заново, сегодня очень мало изданий отечественных авторов по налогообло¬жению, в которых можно было бы найти, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию именно российской налоговой системы, отвечающей украинским усло¬виям. Актуальность выбранной нами темы очевидна в сложившейся ситуации налоговых преобразований в стране.
Цель дипломной работы заключается в поиске путей повышения эффективности налоговых отчислений предприятия и их оптимизации.
Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:
1. Изучить сущность, функции и классификацию налогов;
2. Рассмотреть виды и особенности прямых налогов в Украине;
3. Определить порядок расчета налога на прибыль как основного вида прямых налогов в Украине;
4. Проанализировать структуру и динамику прямых налоговых отчислений объекта анализа;
5. Оценить относительные показатели, характеризующие прямые налоговые отчисления объекта анализа;
6. Разработать конкретные рекомендации по минимизации налоговых отчислений на предприятии.
В качестве объекта анализ в данной работе выступает ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК», расположенное в г. Севастополе и являющееся одним из лидеров на рынке производства полиэтиленовой продукции в Украине.
В качестве методологической основы написания дипломной работы будут использованы:
а) горизонтальный (временной) анализ - сравнение значений каждого показателя с предшествующим периодом;
б) вертикальный (структурный) анализ - определение структуры отдельных видов и групп налоговых отчислений;
в) анализ относительных коэффициентов - расчет соотношения между отдельными показателями разных форм отчетности с целью определения взаимосвязей между показателями.
г) графический анализ – отображение данных в виде графиков.
д) факторный анализ – определение количественного влияния каждого фактора на результативный показатель.
Список литературы ЗАКЛЮЧЕНИЕ


В ходе написания первой главы дипломной работы выяснено, что система налогообложения в Украине является достаточно либеральной относительно налогоплательщиков. Можно сказать, что налог в каком-то значении лишь плата за услуги, предоставленные государством. Налоговые отношения в обществе могут существовать и развиваться только на базе принятия и полного соблюдения соответствующих законов.
Прямые налоги, хоть и уступают непрямым по своему удельному весу в формировании доходов бюджета (это также наблюдалось и в ходе структурно-динамического анализа уплаченных ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» налогов), имеют существенное значение в налоговой системе Украины. Наиболее развитой является система налогообложения прибыли. Земельное и имущественное налогообложение как по своей бюджетной роли, так и по влиянию на плательщиков пока еще недостаточно весомые.
Налоги по выборочности действия и по широте влияния на производство, потребление и социальные процессы - важнейший инструмент регулирования рыночной экономики.
Есть определенные проблемы и в системе налогообложения прибыли. Это в первую очередь проведение четкого разграничения между налогообложением прибыли юридических и доходов физических лиц.
На современном этапе следует отметить, что современная нормативно-правовая система налогового законодательства не является достаточно разработанной, поскольку она не отвечает ни одной из экономических моделей стран Европы, то есть при нынешней системе налогообложения процесс Евро-интеграции является невозможным. По мнению автора, что для эффективного роста национальной экономики, для роста основных макроэкономических показателей, и для эффективно-прибыльной деятельности национальных предприятий, необходимо минимизировать все виды налогов. Но, чтобы формирование государственного бюджета, происходило с помощью других источников при условии минимальных поступлений налогов
Нынешний налог на прибыль предприятий в Украине имеет значительное внешнее сходство с налогом на прибыль корпораций. Фактически предприятия в настоящее время за организацией несут в себе в большей степени признаки коллективной формы собственности, то есть их прибыль имеет явные признаки коллективного дохода.
Система прямых налогов регулирует в первую очередь доходы юридических и физических лиц, в отличие от непрямых, которые влияют на цены. Но в конечном итоге и прямые, и непрямые налоги сокращают потребление, влияя тем самым на баланс спроса и предложения.
В ходе написания второй главы дипломной работы был проведен анализ абсолютных и относительных показателей, комплексно характеризующих налоговые платежи ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК».
Анализ динамики налоговых отчислений показал, что за 2 анализируемых года (2005-2006) относительный прирост прямых налоговых отчислений составил 200,88 % (то есть они возросли более, чем в 3 раза), а непрямых – всего 62,78 %. Такая тенденция свидетельствует о том, что выручка от реализации растет более медленными темпами, чем, скажем, валовая прибыль. Превышение динамики прямых налоговых отчислений в относительном выражении над динамикой косвенных налогов является положительной для предприятия тенденцией и свидетельствует о повышении эффективности политики управления доходами и расходами.
В структуре налоговых платежей подавляющую долю занимают косвенные налоги (более 96 %), однако при этом их доля имеет тенденцию к снижению, а доля прямых налогов соответственно к росту, поэтому в перспективе руководство ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» должно уделять значительное внимание налоговой политике и выработать четкую стратегию управления ею.
В ходе анализа относительного показателя, характеризующего налоговые отчисления ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» - налоговой нагрузки, с помощью различных подходов, было выяснено, что динамика показателя Н1 (характеризующего отношение общей величины налогов к выручке от реализации) в целом за 2 года была отрицательной и составила -1,11 %. Для предприятия такая тенденция является благоприятной и свидетельствует о снижении налоговой нагрузки.
В ходе написании третьей главы были изучены особенного налогового планирования на предприятиях и даны конкретные рекомендации по повышению эффективности управления налоговой политикой ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК».
Эффективность налоговой политики достигается при соблюдении следующих принципов:
1. Строгое соблюдение действующего законодательства по налогообложению.
2. Целесообразность применения в случае необходимости и возможности упрощенных систем налогообложения.
3. Управление производственным процессом в зависимости от изменения действующей системы налогообложения.
4. Влияние на элементы базы налогообложения в зависимости от группы налогов, сборов и платежей.
Таким образом, система оптимизации налогов должным образом способствует повышению экономической эффективности предприятий, что прямо пропорционально влияет на укрепление экономики страны.
Уровень уплаты налогов и добросовестность обеих сторон этого процесса - плательщиков налогов и государства - свидетельствует о цивилизованности общества, потому что налоги - это плата за цивилизацию.
Выработка рекомендаций по управлению налоговой политикой на ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» с помощью кост-карт показала, что в кост-карте находит своё отражение именно налоговая нагрузка на организацию. В самом деле, при перенесении налоговой нагрузки на потребителя или поставщика показатели выручки (цены) и затрат изменяются соответственно. Верно и обратное: сравнивая соответствующие показатели кост-карты во времени можно легко выяснить какая часть налоговой нагрузки и на кого была перенесена. Кроме того, кост-карта может служить достаточно объективным критерием эффективности методов налогового планирования, применяемых в организации.
Помимо этого, в третьей главе автором была предложена методика проведения амортизационной политики предприятия, направленная на увеличение амортизационных отчислений в первые годы эксплуатации объекта и соответственно их уменьшение в последующие – как один из путей повышения эффективности налоговой политики. Данная методика была доказана на конкретном примере. Как было выяснено, в случае внедрения в производство линии по производству полиэтилена и выборе метода ускоренного уменьшения остаточной стоимости амортизационные отчисления за 8 лет эксплуатации составят 679,87 тыс грн. в реальном выражении. Данные значения превышают величину амортизационных отчислений по прямолинейному методу на 125,12 тыс. грн. Таким образом, при выборе метода ускоренного уменьшения остаточной стоимости, ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» уменьшит налогооблагаемую прибыль приблизительно на 125 тыс. грн., а сумму налога на прибыль соответственно на 31,25 тыс. грн. (125 * 0,25 = 31,25, где 0,25 – ставка налогообложения прибыли). Таким образом, в результате правильно выбранной амортизационной политики, ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК» за 8 лет эксплуатации объекта сэкономит около 31,25 тыс. грн. (в реальном выражении), что составляет более 3 % от стоимости объекта.
Полученные размеры экономии связаны с уменьшением реальной стоимости амортизационных отчислений в будущем вследствие высоких темпов инфляции, которые (как показал прогноз) в ближайшие пять лет составят около 15 % в год. Разработанная методика обусловливает практическую значимость дипломной работы.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ


1. О налогообложении прибыли предприятий: Закон Украины // Ведомости Верховной Рады 1995, № 4, стр. 28;
2. О системе налогообложения: Закон Украины от 18.02.1997 года // Профессиональная правовая электронная поисковая система «Эксперт-Юрист».
3. Хозяйственный кодекс Украины: Кодекс Украины от 16.01.2003 № 436-IV // Профессиональная правовая электронная поисковая система «Эксперт-Юрист».
4. Положение (стандарт) бухгалтерского учета № 17 «Налог на прибыль»: Приказ Министерства финансов Украины № 353 от 28.12.2000. Профессиональная правовая электронная поисковая система «Эксперт-Юрист».
5. Азаров Л. Систематизація податкового планування на підприємстві / Л. Азаров // Юридичний журнал. – 2004, - № 12. – с. 15-21
6. Андрущенко В. Класно-становий тип прибуткового податку // Вісник податкової служби України. – 2000. – Листопад–грудень. – С. 58–63.
7. Аникин П. Фокусы с прибылью в рамках МСФО // Консультант, № 17, 2005, стр. 16.
8. Балабанов И. Т. Основы финансового менеджмента / И. Т. Балабанов. – М.: Финансы и статистика, 1995. – 384 с.
9. Бандурка О.М., Коробов Н. Л., Орлов П. І., Петрова К. Л. Фінансова діяльність підприємств: Підручник. - К.: Либідь, 1998. – 238 с.
10. Бланк И.А. Основы финансового менеджмента. Т.2. / И.А. Бланк. - К.: Ника-центр, 1999. –232 с.
11. Бланк И. А. Управление прибылью. - К.: Ника-Центр, Эльга, 1999.
12. Буряк Л. Д., Вакуленко Є. та ін. Фінанси підприємств: Навч.-метод. посіб. для самост. вивч. дисципліни / Київський національний економічний ун-т — К. : КНЕУ, 2003. — 165с.
13. Горфинкель В.Я. Экономика предприятия. / Горфинкель В.Я., Швандар В.А. - М.: Юнити, 2001. – 718 с.
14. Дорош Н.І. Податкова система України і розвинутих зарубіжних країн (порівняльний аналіз) // Фінанси України. – 1998. - № 6. – С. 75–82.
15. Кантор Е.Л. Экономика предприятия / Е.Л. Кантор – С-Пб.: Питер, 2002. – 352 с.
16. Ковалев В.В. Финансовый анализ: Управление капиталом. Выбор инвестиций. Анализ отчетности. - Москва: Финансы и статистика, 1996. - 432 с.
17. Колас Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции, методы / Б. Колас - М., Финансы, ЮНИТИ, 1997. – 452 с.
18. Крейнина М. Н. Итоговая оценка эффективности хозяйственной деятельности предприятия / М.Н. Крейнина. – М.: Финансы и статистика, 2001. – 168 с.
19. Крисоватий А.І. Оподаткування і ринок: умови та можливості поєднання. – Тернопіль: Видавництво Карп’юка, 2000. – 246 с.
20. Мельник П.В. Розвиток податкової системи в перехідній економіці. – Ірпінь: Академія ДПС України, 2001. – 362 с.
21. Міжнародне оподаткування / За редакцією Ю.Г. Козака, В.М. Сліпа: Навчальний посібник. – К.: Центр навчальної літератури, 2003. – 550 с.
22. Налоги и налогообложение / Под ред. М.В. Романовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2001. – 544 с.
23. Опарін В.М. Фінанси (Загальна теорія): Навчальний посібник. –
К.: КНЕУ, 2001. – 240 с.
24. Русакова И.Г., Кашин В.А., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие для вузов. – М.: ЮНИТИ, 2000. – 495 с.
25. Савицкая Г. В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г. В. Савицкая – Минск: Новое знание. 2000. - 687 с.
26. Селезнев В.В. Основы рыночной экономики Украины. / В.В. Селезнев – К.: А.С.К. 2000. – 544 с.
27. Селезнева Н. Н. Финансовый анализ: учебное пособие / Н. Н. Селезнева, А. Ф. Ионова. – М.: Юнити-Дана, 2002. – 479 с.
28. Трошин А. В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятии / А.В. Трошин // Финансы . -2000. - № 5. - С. 44 – 47.
29. Устав ООО «АИРПАК-ПЛАСТИК».
30. Филимоненков А. С. Финансы предприятий: учебное пособие / А. С. Филимоненков. – К.: Ника-Центр, 2002. – 280 с.
31. Філімоненков О. С. Фінанси підприємств: Навч. посіб. для студ. вищ. навч. закл. / Державна податкова адміністрація України; Академія держ. податкової служби України. — Ірпінь : Академія ДПС України, 2003. — 459с.
32. Финансовый менеджмент / Под ред. д. э. н., проф., Н. Ф. Самсонова. - М.: Финансы, 1999. – 432 с.
33. Черник Д.Г., Починок А.П., Морозов В.П. Основы налоговой системы. – М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2000. – 511 с.
34. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. – М.: ИНФРА-М, 2000. – 429 с.
35. Hancock D. Taxation. Policy & Practice. – London etc.: International Thomson Business Press, 1996. – XIII, 352 p.
Стоимость доставки работы, в гривнах:

(при оплате в другой валюте, пересчет по курсу центрального банка на день оплаты)
800





Найти готовую работу


ЗАКАЗАТЬ

Обратная связь:


Связаться

Доставка любой диссертации из России и Украины



Ссылки:

Выполнение и продажа диссертаций, бесплатный каталог статей и авторефератов

Счетчики:

Besucherzahler
счетчик посещений

© 2006-2022. Все права защищены.
Выполнение уникальных качественных работ - от эссе и реферата до диссертации. Заказ готовых, сдававшихся ранее работ.