У нас уже 17884 рефератов, курсовых и дипломных работ
Заказать диплом, курсовую, диссертацию


Быстрый переход к готовым работам

Мнение посетителей:

Понравилось
Не понравилось





Книга жалоб
и предложений

 





Название Учет доходов и расходов коммерческого банка
Количество страниц 36
ВУЗ СевНТУ
Год сдачи 2010
Бесплатно скачать 19746.doc 
Содержание 1 Принципы определения доходов и расходов .....4
2. Классификация доходов и расходов , 10
3 Общие принципы отражения в бухгалтерском учете
доходов и расходов )9
4 Учёт доходов коммерческого банка;
4 1. Процентные доходы 25
4.2. Комиссионные доходы 30
4 3, Результат от торговых операций и другие банковские
операционные доходы 33
5 Учёт расходов коммерческого банка:
5.1 Процентные расходы 39
5 2. Комиссионные расходы , 43
5.3 Другие небанковские операционные расходы и
отчисления в резервы 45


Введение
Для достижения цели курсовой работы, т.е. раскрытие понятия "Учет доходов и расходов коммерческого банка" предлагается рассмотреть следующие вопросы:
1. Принципы определения доходов и расходов;
2. Классификация доходов и расходов;
3. Общие принципы отражения в бухгалтерском учете доходов и
расходов;
4. Учет доходов коммерческого банка;
5. Учёт расходов коммерческого банка.
Понятие доходности коммерческого банка отражает положительный совокупный результат деятельности банка во всех сферах его хозяйственно-финансовой и коммерческой деятельности. За счет доходов банка покрываются все его операционные расходы, включая административно-управленческие, формируется прибыль банка, размер которой определяет уровень дивидендов, увеличение собственных средств и развитие пассивных и активных операций.
Доходность банка является результатом оптимальной структуры его баланса, как в части активов, так и пассивов, целевой направленности в деятельности банковского персонала в этом направлении. Другими важными условиями обеспечения доходности банка является рационализация структуры расходов и доходов, расчеты процентной маржи и выявление тенденций в доходности ссудных операций, планирование минимальной доходной маржи для прогнозирования ориентировочного уровня процентов по активным и пассивным операциям. Условием доходности банковской деятельности, безусловно, является поддержание ликвидности, управление банковскими рисками, их минимизация.
Список литературы Заключение
В заключении ещё раз хотелось бы подчеркнуть огромное значение доходов и расходов коммерческого банка. Получение доходов является важнейшей идеей работы банка. И то, на сколько эффективно сработает руководство банка, определит основные направления развития своей деятельности, и зависит конечный результат. В условиях кризиса в стране коммерческому банку очень тяжело соблюдать экономические нормативы Национального банка Украины и удержаться «на плаву». Также хотелось бы отметить, что многие банки даже в этих условиях развиваются, приобретают всё новых клиентов, предоставляют всё новые услуги. Основную часть доходов банка составляют процентные доходы и доходы по кредитным операциям. А так как исторически сложилось, что основная функция коммерческого банка является кредитование, то с этим в последние годы ситуация всё улучшается. В динамике заметен рост кредитных сделок. Доверие к банку возрастает как со стороны населения, так и со стороны юридических лиц. Но в связи с недавними проблемами в стране круг банковских клиентов резко сократился и потеряно доверие населения, в основном пенсионеров, к банковской системе, потеряв немалую часть депозитов, необходимых банку для работы. Я считаю, необходимо обратить внимание на зарубежный опыт, например Франции, по поводу выхода из кризисной ситуации. Также в условиях реконструкции банковской системы, внедрения новейших технологий, руководству банка хотелось бы посоветовать изучение рынка банковских услуг и определения основных направлений развития в этих нелёгких условиях.
Доходы и расходы, которые признаны банком, от осуществления банковских и от других операций, которые осуществляются в соответствии с законодательством Украины, с целью отображения их в финансовой отчетности следует рассматривать как доходы и расходы, полученные в
54

результате операционной, инвестиционной и финансовой деятельности банка.
При своей работе банк получает доход и несет различные затраты и исходят из общепринятых критериев:
- доходы группируются по источникам получения и влияния на
финансовый результат;
- расходы по элементам и характером затрат.
В состав доходов и затрат на первый план выдвигают группу доходов и расходов от исполнения банками своих функций как посредников на финансовых рынках. В нормативных документах Национального банка Украины для обозначения таких доходов и затрат используется термин операционные доходы и расходы. Иначе говоря, это доходы и расходы, полученные банками от операций, на исполнение которых выдаётся лицензии Национального банка Украины и которые предусмотрены действующим законодательством Украины о банковском деле.
Упомянутые доходы и затраты подразделяются на следующие подгруппы:
- процентные доходы и расходы;
- комиссионные доходы и расходы;
- результат от торговых операций банка;
- другие операционные доходы и расходы от выданных банковских
услуг.
Все доходы и затраты банка включаются в классы 6 и 7 независимо от порядка происхождения.
Доходы - это увеличение экономической выгоды на протяжении отчетного периода в форме притока или увеличения активов, или уменьшения обязательств, которые влекут увеличение капитала и не являются взносами акционеров.
55

Расходы - это уменьшение экономической выгоды в отчетном периоде в форме оттока или использования активов, или возникновения задолженности, которые ведут к уменьшению собственного капитала и не являются выплатами акционерам.
Все операционные доходы и затраты делятся на банковские и небанковские.
К банковским относят доходы и расходы, непосредственно связанные с банковской деятельностью, регламентируемые законом Украины "О банках и банковской деятельности".
Небанковские доходы и расходы могут включать другие доходы и расходы, которые не относятся к основной деятельности банка, но обеспечивают осуществление работы банковской деятельности.
Доходы, перечисляемые клиентам, и затраты, которые возмещаются клиентами, учитываются на счетах третьего класса как кредиторская и дебиторская задолженность соответственно.
Банковские доходы и расходы
Банковские доходы (затраты) разделяются на:
• процентные
• комиссионные
• торговые
• другие банковские операционные доходы (расходы).
Процентные доходы (расходы)
К процентным доходам принадлежат: проценты, полученные от размещения депозитов в других банках и небанковских финансовых институтах, от выданных кредитов по государственным ценным бумагам и по другим инвестициям.
К процентным расходам принадлежат проценты, которые выплачиваются по депозитам, полученным кредитам, облигациям, эмитированными банками.
56

Чистый процентный доход рассчитывается как разница между процентными доходами и процентными расходами.
К этой категории относятся доходы (расходы), которые вычисляются пропорционально времени и сумме, и являются компенсацией банка за взятый на себя кредитный риск.
К ним принадлежат:
1. Доходы (расходы) по кредитам и депозитам и по другими
процентными финансовыми инструментами, в том числе по ценным бумагам
с фиксированной прибылью, которые так или иначе подсчитаны;
2. Доходы (расходы) в виде амортизационного дисконта (премии) по
ценным бумагам;
3. Комиссионные, подобные по природе на проценты. Например, доходы
(расходы) от размещения средств в виде кредита или обязательствам его
выдать, которые исчисляются пропорционально времени и сумме требования
(обязательства).
Процентные расходы тесно связаны с процентным риском, и от того, как будет построена политика банка, зависит и результат деятельности.
Процентный риск - это риск для прибыли возникающей из-за неблагоприятных колебаний процентной ставки, которые приводят к повышению затрат на выплату процентов или снижению дохода от вложений и поступлений от предоставленных кредитов.
Комиссионные доходы и затраты - это такие денежные средства, которые устанавливаются фиксировано в виде тарифов по выданным банковским услугам или рассчитываются пропорционально сумме активов или обязательств, независимо от времени.
К комиссионным доходам и затратам относятся: суммы денежных средств, которые получены в виде платы банков за расчетно-кассовое обслуживание; за услуги кредитного характера, а точнее: выдача и получение гарантий, поручительств, открытие кредитных линий, акцептные операции; комиссии, полученные и выплаченные по
57

операциям с конвертацией - обслуживание валютных счетов, купли -продажи иностранной валюты, выполнение трастовых операций и некоторые другие операции.
К торговым операциям коммерческого банка относят:
1. операции по купле - продаже ценных бумаг, приобретенных на срок
до одного календарного года с целью перепродажи;
2. операции по купле - продаже иностранной валюты, которая является
собственностью банка, а также торговые операции с другими
финансовыми инструментами.
Дисконт-это разница между номинальной стоимостью ценной бумаги и рыночной стоимостью (стоимостью приобретения) без вычисления начисленных на момент купли процентов.
К расходам относят также премию. Премия — это превышение рыночной стоимости (стоимости приобретения) ценной бумаги над его номинальной стоимостью без вычисления начисленных на момент приобретения процентов (купона).
К другим операционным доходам и расходам относят:
- доходы от деятельности инкассаторской службы;
- проданных платёжных средств;
- консультационных услуг, а также расходы на содержание службы
инкассации, па аудит, затраты служебные командировки также.
Особое место в составе операционных затрат принадлежит административным расходам. Административные расходы — это расходы, связанные с обеспечением деятельности банковского учреждения.
К ним относят:
- расходы на содержание персонала;
- расходы на содержание основных средств и нематериальных
активов;
- расходы на обслуживание телекоммуникаций;
58

- амортизационные отчисления, эксплуатационные и хозяйственные
расходы
- расходы на маркетинг и рекламу, арендные платежи и некоторые
другие.
Сумма чистой операционной прибыли рассчитывается как разница между операционными доходами за вычетом операционных расходов.
К особой группе принадлежат расходы на формирование резервов на покрытие возможных затрат от активных операций. Это резервы под обесценивание ценных бумаг, на покрытие убытков по сомнительной дебиторской задолженности. Особенность этой группы расходов заключается в том, что это не денежные расходы. Суммы резервов отражают оценку качества активов с точки зрения руководства банка.
К этой группе относят также прямые отчисления на покрытие убытков от сомнительных активов, например: списание с баланса сомнительной задолженности по кредитам.
Оценка чистой операционной прибыли должна проводиться с учётом расходов по сомнительным активам.
К следующей группе относят непредвиденные расходы и доходы. Они носят случайный разовый, характер и поэтому имеют особое влияние на финансовый результат, полученный банком. Поэтому, они являются результатом действий, которые могут существенно повлиять на доход банка, но не имеют отношения к обычной его деятельности. К непредвиденным принадлежат, например, полученные от разовой продажи помещений филиалов банка, или доходы, появление которых связанно со сменой правил бухгалтерского учёта.
59

Список использованной литературы
1. Закон Украины «О банках и банковской деятельности» от 20.03.1991
2. Постановление Правления НБУ «Об утверждении Правил
бухгалтерского учета доходов и расходов банков Украины» от
18.06.2003 N255.
3. Законодательные и нормативные акты банковской деятельности.-1997.-
вып.
4. Журнал «Вестник Национального банка Украины», №12; 1998г.
5. Журнал «Вестник Национального банка Украины», №5,6,7; 2000г.
6. Журнал «Вестник Национального банка Украины», №3; 2001г.
7. План счетов бухгалтерского учёта коммерческих банков.
8. Банковское дело / Под ред. В.Н. Колесникова.- М.: Финансы и
статистика, 1995 г.
9. Гамидов В. М. Банковское и кредитное дело,- М: Банки и биржи,
1994 г.
10.Ю.Киндрацько Л.М. " Бухгалтерский учет в коммерческих банках
Украины"
11 .Курс экономики: Учебник. 2-е издание. Под редакцией Б.А. Райзберга.-
М.: ИНФРА - М, 1999год.
12.Макконал К.Р. Брю С.Л. " Экономикс" 13-е издание "Инфра" - М:
1996 г.
13. И.Муминова А.П., Савина Т.Т. Отчетность банков Украины :рактическое руководство по составлению отчетности. - К.: ЦСП
«Компас», 1996 г.
14. Н.Черкасов В.Е., Плотицина Л.А. Банковские операции : Маркетинг,анализ, расчеты. - М.: Финансы и статистика, 1995 г.
Стоимость доставки работы, в гривнах:

(при оплате в другой валюте, пересчет по курсу центрального банка на день оплаты)		 200
Скачать бесплатно 19746.doc 





Найти готовую работу


ЗАКАЗАТЬ

Обратная связь:


Связаться

Доставка любой диссертации из России и Украины

Вход для партнеров

Регистрация

Восстановить доступ

Материал для курсовых и дипломных работ


Ссылки:

Выполнение и продажа диссертаций, бесплатный каталог статей и авторефератов

Счетчики:

Besucherzahler
счетчик посещений

© 2006-2024. Все права защищены.
Выполнение уникальных качественных работ - от эссе и реферата до диссертации. Заказ готовых, сдававшихся ранее работ.